Каталог

Помощь

Корзина

Бухгалтерский баланс: назначение, принципы построения, техника составления и анализ кредитоспособности организации, на примере ОАО Аксион-холдинг

Оригинальный документ?


СОДЕРЖАНИЕ

Введение

3

1. Использование бухгалтерской отчетности при анализе кредитоспособности организации

6

1.1. Бухгалтерский баланс как одна из форм бухгалтерской отчетности, его значение

6

1.2. Виды бухгалтерского баланса

9

1.3. Принципы анализа кредитоспособности организации на основе бухгалтерского баланса

12

2. Принципы построения и техника составления бухгалтерского баланса организации

17

2.1. Общая характеристика организации

17

2.2. Структура управления организации

24

2.3. Техника составления и содержания бухгалтерского баланса ОАО «Аксион-холдинг»

29

2.4. Совершенствование техники составления бухгалтерского баланса

40

2.5. Международный опыт техники составления бухгалтерского баланса

41

3. Анализ кредитоспособности ОАО «Аксион-холдинг» на основе данных бухгалтерского баланса

49

3.1. Анализ основных экономических результатов деятельности организации

49

3.2. Анализ финансового состояния организации

52

3.3. Анализ кредитоспособности при помощи Модели Альтмана

65

3.4. Рекомендации по повышению кредитоспособности организации

70

Заключение

97

Список используемых источников

102

Приложение

105


ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночных отношений, при наличии конкуренции и возникновении непредсказуемых кризисных ситуаций финансово-хозяйственная деятельность коммерческой организации невозможна без рисков. Появление рисков связано с самой сущностью рыночных отношений, которые всегда сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов предпринимательства.

С одной стороны, риск - это опасность наступления непредсказуемых и нежелательных для субъекта предпринимательской деятельности последствий его действий, которые, в конечном счете, могут привести коммерческая организация к краху, с другой стороны, наличие рисков является стимулирующим фактором развития предпринимательской сферы экономики и позволяет каждому субъекту занять позиции в такой зоне хозяйствования, в которой степень риска отвечает его наклонностям и личным качествам.

Все это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния коммерческой организации и повышает значение такого анализа в экономическом процессе, в том числе и с целью снижения риска банкротства коммерческой организации и повышения уровня кредитоспособности.

При этом важное место для оценки кредитоспособности занимает правильная техника составления бухгалтерского баланса.

Во время своей деятельности абсолютно любое предприятия осуществляет множество хозяйственных операций, так же принимает различные решения. Почти любое такое действие отражается в бухгалтерском учете. Данная информация о проведенных операциях предприятия, за определенный отрезок времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Данная процедура необходима самому предприятия, это связано с необходимостью уточнения, а так же распределения приоритетов в дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности. Это объясняет значение составления бухгалтерского баланса для любого предприятия. Бухгалтерская отчетность предприятия, на данный момент, имеет значение средства коммуникации и важнейшего элемента информационного обеспечения управления.

Среди российских ученых в области оценки кредитоспособности следует отметить, прежде всего, Беликова А. Д., Вишнякова А. Д., Гермогентову М. Н., Зайцеву О. П., Кадыкова Г.Г., Кокурина Д. И., Колосова А. В., Постюшкова А. В., Сайфуллина Р.С., Сенкевича В. В., Серегина Е. В., Федотову М. А., Шемякина В. Л.и др.

Целью дипломной работы является рассмотрение содержания и порядка составления бухгалтерского баланса предприятия, а так же на его основании проведение оценки кредитоспособности и разработка путей ее повышения.

Основными задачами данного исследования являются:

- рассмотреть понятие бухгалтерского баланса и его значение, рассмотреть его виды;

- изучить принципы анализа кредитоспособности организации на основе бухгалтерского баланса;

- изучить порядок составления и содержания бухгалтерского баланса, на примере объекта исследования, на основе которого предложить пути совершенствования порядка его составления;

- провести анализ кредитоспособности объекта исследования;

- разработать мероприятия по повышению кредитоспособности предприятия.

Объект исследования - производственное предприятие ОАО «Аксион-холдинг».

Предмет исследования - бухгалтерская отчетность предприятия и кредитоспособность.


Методы исследования используемой в дипломной работе - экономический, метод сравнения, аналитический.

Структурно работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ АНАЛИЗЕ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Бухгалтерский баланс как одна из форм бухгалтерской отчетности, его значение

Процесс перехода России к рыночной экономике обусловил возникновение новых объектов учета, а именно: лизинговых операций, выпуска ценных бумаг, функционирование предприятия с привлечением иностранного капитала. Это привело к необходимости применения в бухгалтерском учете международных стандартов, поэтому баланс во многом приближен к балансам экономически развитых стран.

Термин «баланс» происходит от латинских слов и означает равенство, равновесие. Балансовый метод как способ предоставления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе [16, c. 11].

Основные подходы в интерпретации бухгалтерского баланса

В самом определении баланса можно различить три подхода [14, c. 24]:

1) баланс – это отчетная форма, бланк, заполняемый в бухгалтерии (сугубо практический и научно неосмысленный подход);

2) баланс – это объективно существующее в каждом хозяйстве и познаваемое бухгалтерскими методами соотношение между средствами организации и источниками их образования; бухгалтер не заполняет бланк баланса, а открывает его;

3) баланс – это соотношение дебетовых и кредитовых сальдо всех счетов, баланс, заданный всей системой счетов и двойной записью.

Комментируя вышесказанное, можно отметить, что при определении баланса следует четко разграничивать практику и теорию. На практике с формальной точки зрения бухгалтерский баланс – это отчетная форма, бланк баланса и то, что в этом бланке указано, составляет содержание баланса.

В то же время сложность оценки кредитоспособности обуславливает применение разнообразных подходов к такой задаче - в зависимости как от особенностей заемщиков, так и от намерений конкретного банка-кредитора. При этом важно подчеркнуть: различные способы оценки кредитоспособности не исключают, а дополняют друг друга. Это значит, что применять их следует в комплексе.

В международной практике для определения кредитоспособности предприятий используется пятифакторная модель Эдварда Альтмана [18, c. 68]:

Z = 1,2*X1 + 1,4*X2 + 3,3*X3 + 0,6*X4 + X5 (1)

где:

Х1 = собственный оборотный капитал / совокупные активы,

Х1 = (стр.490 – стр.190) / стр.300 (все данные по ф.№ 1) (2)

Х2 = чистая прибыль / совокупные активы,

Х2 = стр.190 (ф.№ 2) / стр.300 (ф.№ 1) (3)

Х3 = прибыль до налогообложения / совокупные активы,

Х3 = стр.140 (ф.№ 2) / стр.300 (ф.№ 1) (4)

Х4 = рыночная стоимость акций / суммарная задолженность,

Х4 = 0 (5)

Х5 = выручка от продаж / совокупные активы,

Х5 = стр.010 (ф.№ 2) / стр.300 (ф.№1) (6)

При значении Z ≤ 0,81 – вероятность банкротства высокая, при Z от 0,81 до 2,675 – вероятность банкротства средняя, при Z ≥ 2,675 – вероятность банкротства низкая. Однако перед тем как перейти к выше указанному методу, необходимо рассчитать коэффициенты утраты / восстановления платежеспособности (L8, L7), которые рассчитываются следующим образом - таблица 1

Таблица 1 - Оценка структуры баланса

Показатели

Расчет

Ограничения

1. Коэффициент восстановления платежеспособности (L7)

L7 = (L4 к.г. + 6/t*ΔL4) / 2

Не менее 1,0

2. Коэффициент утраты платежеспособности (L8)

L8 = (L4 к.г. + 3/t*ΔL4) / 2

Не менее 1,0


Список используемых источников

1. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

3. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)

4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»

5. Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и Сервис, - 2011. - 180 с.

6. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория практика и интерпретация / пер с английского И.И. Елисеева: - М.: Финансы и статистика, 2009. - 624 с.

7. Владимирова Т.А., Соколов В.Г. Анализ финансовой отчетности предприятия. - Новосибирск: СИФБД, - 2012. - 50 с.

8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. -Изд. 4-е, исрсраб. и дон. - М.: Дело и Сервис, 2009.

9. Дыбаль С.В.Финансовый анализ: теория и практика: учебное пособие.- СПб.: Бизнсс-нрссса, 2010.

10. Едронова В.Н., Хасянова С.Ю. Пути совершенствования кредитной политики// Финансы и кредит, 4 (94), 2012.

11. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 2010.- 320 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 1


Продолжение приложения 1

Продолжение приложения 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ПРИЛОЖЕНИЕ 2