Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации и пути их сниженияв ООО Кетер
Оригинальный документ?
Таблица 1 - Определения дебиторской задолженности в подходах разных авторов
№ п/пп | Автор | Определение и признаки |
1 | 2 | 3 |
1 | «Финансово-кредитный энциклопедический Словарь»
| Дебиторская задолженность - это: 1) сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними; 2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту. |
2 | И. А. Бланк | Дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, т.к. рост неоправданной дебиторской задолженности может привести тоже к потере ликвидности |
3 | В. В. Ковалев | Весьма динамичный элемент оборотных средств, существенно зависящий от принятой в компании политики в отношении покупателей. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств, т.е. в принципе она невыгодна предприятию. С очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам |
Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности
Таблица 2 - Отечественные методики анализа дебиторской задолженности предприятий
Автор | Основные положения | Достоинства | Недостатки | Особенности |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
А.Д. Шеремет [21. С. 396-401] | Общая оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности | Доступность (для проведения анализа достаточно форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности). Простота применения | Сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций | Делается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности |
Б.К. Кулизбаков [19 С. 461-475] | Установление характера дебиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики. Анализ задолженности по составу дебиторов, занимающих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения дебиторской задолженности. Принятие решения о предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продаже дебиторской задолженности и другого на основе результатов анализа | Простота применения. Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными дебиторами | Анализ кредиторов на предусмотрен. Данная методика приемлема для целей внутреннего. управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций | Методика основана на группировках дебиторской задолженности. Предполагается индивидуальный подход в работе с дебиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничеству |
А.А. Максютов [22. С. 169-174] | Ранжирование дебиторских долгов по методу Парето. Формирование портфеля дебиторов и расчет среднего срока возврата по всему портфелю, ранжирование дебиторов по данному показателю.
Расчет размера инвестиций в дебиторские долги.
Коэффициентный анализ дебиторской задолженности | Многосторонний подход. Учет «связанных затрат». Наглядность. Применение комплексной группировки дебиторов. Идентификация наиболее крупных дебиторов | Не предлагается никаких рекомендаций по итогам анализа. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций | Учет «связанных затрат». Вводится своеобразный «ориентир» - средний срок возврата по всему портфелю дебиторов, что позволяет эффективно ранжировать дебиторов. Предполагается учет «связанных затрат» |
Таблица 3 – Определения кредиторской задолженности в подходах разных авторов
N пи | Автор | Определение и признаки |
1 | «Финансово-кредитный энциклопедический словарь» | Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательства, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц |
2 | В. В. Ковалев | Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям. индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда |
3 | Современный экономический словарь | Кредиторская задолженность - временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки |
4 | Гражданский кодекс РФ | Задолженность - это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307) |
Рисунок 2. Классификация кредиторской задолженности
Таблица 4 - Отечественные методики анализа кредиторской задолженности предприятий
Автор | Основные положения | Достоинства | Недостатки | Особенности |
А.Д. Шеремет [21. С. 396-401] | Общая оценка динамики объема кредиторской задолженности в делом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля кредиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния кредиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности | Доступность (для проведения анализа достаточно форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности). Простота применения | Сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций | Делается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности |
Кулизбаков Б.К. [19 С. 461-475] | Установление характера кредиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики. Анализ задолженности по составу кредиторов, занимающих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения кредиторской задолженности. Принятие решения о продаже кредиторской задолженности и другого на основе результатов анализа | Простота применения. Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными кредиторами | Анализ кредиторов на предусмотрен. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о кредиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций | Методика основана на группировках кредиторской задолженности. Предполагается индивидуальный подход в работе с кредиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничеству |
Шахбазян Е.М. [39. С. 243-251] | Определение структуры и динамики видов кредиторской задолженности. Анализ производственно-коммерческого цикла организации. Определение темпов погашения отдельных видов кредиторской задолженности. Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости кредиторской задолженности в целях реализации поставленных перед организацией задач. Оценка издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости кредиторской задолженности. Составление реестра старения счетов кредиторов. Разработка мероприятий по возврату задолженности наиболее крупных кредиторов | Результаты анализа позволяют обоснованно предположить, какие виды кредиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения. Комплексность. Каждый этап расписан подробно | Трудоемкость. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о кредиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций | Данная методика позволяет выделить средства, реально принадлежащие организации, и средства, которые последняя должна заплатить государству по факту оплаты покупателями счетов за реализованную продукцию. |
Рисунок 3. Виды деятельности ООО «Кетер» их доля в выручке за 2012 г., %
Рисунок 4. Структура управления ООО «Кетер»
Таблица 5 – Динамика основных показателей деятельности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.
Показатель | 2011 г. | 2012 г. | Отклонение | |
абсол. | относит., % | |||
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб. в том числе: | 2651 | 4371 | 1720 | 164,88 |
- оптовая торговля | 1840,51 | 3154,11 | 1313,60 | 171,37 |
Розничная торговля | 810,49 | 1216,89 | 406,40 | 150,14 |
Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. | 2403 | 3357 | 954 | 139,70 |
Валовая прибыль, тыс.руб. | 248 | 1014 | 766 | 408,87 |
Коммерческие расходы, тыс.руб. | 151 | 694 | 543 | 459,60 |
Прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 97 | 320 | 223 | 329,90 |
Прочие доходы, тыс.руб. | 0 | 0 | 0 | - |
Прочие расходы, тыс.руб. | 23 | 207 | 184 | 900,00 |
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. | 74 | 113 | 39 | 152,70 |
Текущий налог на прибыль, тыс.руб. | 15 | 23 | 8 | 153,33 |
Чистая прибыль , тыс.руб. | 59 | 90 | 31 | 152,54 |
Рентабельность (убыточность) продаж, % | 3,66 | 7,32 | 3,66 | 200,08 |
Рентабельность (убыточность) реализованной продукции, % | 4,04 | 9,53 | 5,50 | 236,15 |
Рентабельность (убыточность) совокупных активов, % | 34,89 | 107,74 | 72,85 | 308,79 |
Рентабельность (убыточность) мобильных средств, % | 34,89 | 107,74 | 72,85 | 308,79 |
Рентабельность (убыточность) собственного капитала, % | 164,41 | 355,56 | 191,15 | 216,27 |
Численность персонала, чел. | 9 | 9 | - | 100,0 |
Производительность труда, тыс. руб./чел. | 294,56 | 485,67 | 191,11 | 164,88 |
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | - | - | - | - |
Фонд заработной платы, тыс. руб. | 556,7 | 560,3 | 3,60 | 100,65 |
Средняя заработная плата персонала, руб. | 5154,63 | 5187,96 | 33,33 | 100,65 |
Таблица 6 - Показатели оборачиваемости составных частей имущества ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.
Показатель | 2011 г. | 2012 г. | Отклонение | |
абсол. | относит., % | |||
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов, к-во оборотов | 9,27 | 15,20 | 5,93 | 164,02 |
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, к-во оборотов | 9,27 | 15,20 | 5,93 | 164,02 |
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, к-во оборотов | 42,42 | 58,67 | 16,26 | 138,32 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, к-во оборотов | 10,73 | 15,78 | 5,05 | 147,02 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, к-во оборотов | 68,86 | 37,04 | -31,81 | 53,80 |
Таблица 7 - Оценка имущественного состояния ООО «Кетер» за 2011-2012 гг., тыс. руб.
Показатель | 2011 г. | 2012 г. | Отклонение | |
абсол. | относит., % | |||
1. Нематериальные активы | 0 | 0 | 0 | - |
2. Основные средства | 0 | 0 | 0 | - |
3. Незавершенное строительство | 0 | 0 | 0 | - |
4. Доходные вложения в материальные ценности | 0 | 0 | 0 | - |
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 | - |
6. Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 | 0 | - |
7. Запасы | 0 | 0 | 0 | - |
8. НДС | 0 | 0 | 0 | - |
9. Дебиторская задолженность | 276 | 278 | 2 | 100,72 |
10. Денежные средства | 2 | 19 | 17 | 950,00 |
11. Прочие оборотные активы | 0 | 0 | 0 | - |
12. Итого активы | 278 | 297 | 19 | 106,83 |
13. Капитал и резервы | 59 | 90 | 31 | 152,54 |
14. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 0 | 0 | 0 | - |
15. Прочие долгосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | - |
16. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 170 | 0 | -170 | 0,00 |
17. Кредиторская задолженность | 39 | 197 | 158 | 505,13 |
18. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 0 | 0 | 0 | - |
19. Резервы предстоящих расходов | 0 | 0 | 0 | - |
20. Прочие краткосрочные обязательства | 0 | 0 | 0 | - |
21. Итого пассивы | 278 | 297 | 19 | 106,83 |
Таблица 8 - Состояние источников формирования материальных запасов ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.
Показатель | 2011 г. | 2012 г. | Отклонение | |
абсол. | относит., % | |||
1. Материальные запасы, тыс. руб. | 0 | 0 | 0 | - |
2. Собственные оборотные средства, тыс. руб. | 59 | 90 | 31 | 152,54 |
3. Функционирующий капитал, тыс. руб. | 59 | 90 | 31 | 152,54 |
4. Ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов, тыс. руб. | 170 | 0 | -170 | 0,00 |
5. Расчеты с кредиторами по товарным операциям, тыс. руб. | 39 | 197 | 158 | 505,13 |
6. Общая сумма источников формирования материальных запасов, тыс. руб. | 268 | 287 | 19 | 107,09 |
7. Отклонение суммы собственных оборотных средств от стоимости материальных запасов, ± тыс. руб. | 59 | 90 | 31 | 152,54 |
8. Отклонение суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов, ± тыс. руб. | 59 | 90 | 31 | 152,54 |
9. Отклонение общей суммы источников формирования материальных запасов от стоимости материальных запасов, ± тыс. руб. | 268 | 287 | 19 | 107,09 |
Таблица 9 - Показатели финансовой устойчивости ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.
Показатель | Нормативное значение | 2011 г. | 2012 г. | Отклонение | |
абсол. | относит., % | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1.Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. |
| 0 | 0 | 0 | - |
2.Производственные запасы, тыс. руб. |
| 0 | 0 | 0 | - |
3.Материальные запасы, тыс. руб. |
| 0 | 0 | 0 | - |
4.Незавершенное производство, тыс. руб. |
| 0 | 0 | 0 | - |
5.Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
| 276 | 278 | 2 | 100,72 |
6.Оборотные активы, тыс. руб. |
| 278 | 297 | 19 | 106,83 |
7.Собственные оборотные средства, тыс. руб. |
| 59 | 90 | 31 | 152,54 |
8.Собственный капитал, тыс. руб. |
| 59 | 90 | 31 | 152,54 |
9.Заемные и дополнительно привлеченные источники, тыс. руб. |
| 209 | 197 | -12 | 94,26 |
10.Валюта баланса, тыс. руб. |
| 278 | 297 | 19 | 106,83 |
11.Коэффициент независимости (автономии) | ≥ 0,5, то все обязательства могут быть погашены за счет собст-венных средств, < 0,5, - возможны финансовые затруднения | 0,2122 | 0,303 | 0,0908 | - |
12.Удельный вес заемных средств в стоимости имущества | менее 40% | 0,752 | 0,663 | -0,088 | - |
13.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэф. капитализации) | > 1- критический | 3,542 | 2,189 | -1,353 | - |
14.Уд. вес дебиторской задолженности в стоимости имущества | 40 и более - не желательное соотношение | 0,993 | 0,936 | -0,057 | - |
15.Доля дебиторской задолженности в текущих активах | 70 и более - тревожное положение | 0,993 | 0,936 | -0,057 | - |
16.Коэфф. обеспеченности матер. запасов собств. обор. средствами | < 0,6 | - | - | - | - |
17.Коэфф. обеспеченности собственными оборотными средствами | = 0,1 | 0,212 | 0,303 | 0,091 | - |
18.Коэффициент маневренности | <0,33 | 1,000 | 1,000 | 0,000 | - |
19.Коэффициент реальной стоимости имущества | 0,50 - 0,60 - оптимальное соотношение | 0,000 | 0,000 | 0,000 | - |
20.Коэффициент финансовой устойчивости | 0,6 и более - высокий уровень финансовой устойчивости | 0,212 | 0,303 | 0,091 | - |
Таблица 10 - Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг.
Показатель | Норма-тивное значение | 2011 г. | 2012 г. | Отклонение | |
Коэффициент текущей ликвидности | ³ 2 | 1,330 | 1,508 | 0,177 | |
Коэффициент срочной ликвидности | < 0,8 | 1,330 | 1,508 | 0,177 | |
Коэффициент абсолютной ликвидности | < 0,2 | 0,010 | 0,096 | 0,087 | |
Коэффициент общей платежеспособности |
| 0,2823 | 0,4569 | 0,1746 |
Рисунок 5. Динамика дебиторской задолженности ООО «Кетер» за 2011-2012 гг., тыс.руб.
Таблица 11 - Аналитические показатели дебиторской задолженности
Год | Дебитор-ская задолжен-ность, тыс.руб. | Абсолютный прирост, тыс.руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | Абсолютное значение 1% прироста | ||||
базисный | цепной | базисный | цепной | базисный | цепной | ||||
2010 | 218 |
|
|
|
|
|
|
| |
2011 | 276 | 58 | 58 | 126,61 | 126,61 | 26,61 | 26,61 | 2,18 | |
2012 | 278 | 60 | 2 | 127,52 | 100,72 | 27,52 | 0,72 | 2,76 | |
среднее | 39,33 | 20,00 | 84,71 | 75,78 | 18,04 | 9,11 | 1,65 | ||
Рисунок 6. Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств в 2011 г., %
Рисунок 7. Доля дебиторской задолженности в структуре оборотных средств в 2012 г., %
Таблица 12 - Оценка дебиторской задолженности ООО «Кетер» по срокам ее образования
Показатели дебиторской задолженности | Всего на конец 2012 г. | В т.ч. по срокам образования | ||||
до 1 месяца | от 1 до 3 месяцев | от 3 до 6 месяцев | от 6 до 1 года | более 1 года | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) всего, в т.ч.: | 278 | 174,59 | 28,80 | 0,00 | 2,44 | 72,17 |
-расчеты с покупателями и заказчиками | 278 | 174,59 | 28,80 | 0,00 | 2,44 | 72,17 |
-авансы выданные | - | - | - | - | - | - |
-прочая дебиторская задолженность | - | - | - | - | - | - |
Рисунок 8. Структура дебиторской задолженности ООО «Кетер» по срокам ее образования в 2012 г., %
Таблица 13 - Список основных дебиторов ООО «Кетер» конец на 2012 г.
Дебитор | 2011 г. | 2012 г. | ||
тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
ООО «Гастроном» | 97 | 35,14 | 138 | 49,64 |
Завьяловское ПО | 99 | 35,87 | 99 | 35,61 |
ОАО «Ижевский Хлебозавод №3» | 61 | 22,10 | 0 | 0,00 |
ООО «Центр-Сервис» | 12 | 4,35 | 6 | 2,16 |
ФГУП «ГУССТ №8 при Спецстрое России» | 5 | 1,81 | 4 | 1,44 |
ИП Пленкин О.В. | 2 | 0,72 |
| 0,00 |
ООО «Птица» | 0 | 0,00 | 30 | 10,79 |
ИП Михалев Р.Ю. | 0 | 0,00 | 1 | 0,36 |
Итого | 276 | 100,00 | 278 | 100,00 |
Рисунок 9. Структура основных дебиторов ООО «Кетер» на конец 2012 г., %
Рисунок 10. Динамика продолжительности оборота дебиторской задолженности, дней
Рисунок 11. Структура кредиторской задолженности ООО «Кетер», %
Таблица 14 - Аналитические показатели кредиторской задолженности ООО «Кетер»
Год | Кредитор-ская задолжен-ность, тыс.руб. | Абсолютный прирост, тыс.руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | Абсолютное значение 1% прироста | |||
базисный | цепной | базисный | цепной | базисный | цепной | |||
2010 | 38 |
|
|
|
|
|
|
|
2011 | 39 | 1 | 1 | 102,63 | 102,63 | 2,63 | 2,63 | 0,38 |
2012 | 197 | 159 | 158 | 518,42 | 505,13 | 418,42 | 405,13 | 0,39 |
среднее | 53,33 | 53,00 | 207,02 | 202,59 | 140,35 | 135,92 | 0,26 |
Таблица 15 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия
Показатель | 2011 г. | 2012 г. | Абсол. изм. | Относит. изм.,% |
Кредиторская задолженность, тыс.руб. | 39 | 197 | 158 | 505,13 |
Выручка от реализации, тыс.руб. | 2651 | 4371 | 1720 | 164,88 |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, кол.об. | 67,97 | 22,19 | -45,79 | 32,64 |
Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дней | 5,30 | 16,23 | 10,93 | 306,36 |
Отношение кредиторской задолженности к выручке от реализации, % | 1,47 | 4,51 | 3,04 | - |
Таблица 16 - Доля кредиторской задолженности в структуре текущих пассивов ООО «Кетер»
Показатель | 2011 г. | 2012 г. | Абсол. изм. | Относит. изм.,% |
Кредиторская задолженность, тыс.руб. | 39 | 197 | 158 | 505,13 |
Текущие пассивы, тыс.руб. | 209 | 197 | -12 | 94,26 |
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах, % | 18,66 | 100,00 | 81,34 | 535,90 |
Рисунок 12. Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Кетер»
Таблица 17 - Экономический эффект от внедрения предложений по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Кетер»
Предложения | Экономический эффект |
Проведение с Завьяловским ПО взаиморасчета на 95 тыс.руб. по погашению дебиторской задолженности за счет поставки кондитерских изделий на реализацию | дебиторская задолженность сократится на 95 тыс.руб.
|
Погашение кредиторской задолженности в размере 95 тыс. руб. за счет использования в расчетах с персоналом натуральной оплаты товарами | Сокращение кредиторской задолженности перед ООО ТД Птица на 54 тыс руб. и перед персоналом на 41 тыс. руб. за счет натуральной оплаты |
Таблица 18 - Прогнозный баланс после внедрения предложений по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности, тыс.руб.
Показатели | 2012 г. | Прогнозируемый вариант | Абс.изм. +/- |
1 | 2 | 3 | 4 |
Основные средства | 0 | 0 | 0 |
Незавершенное строительство | 0 | 0 | 0 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 | 0 | 0 | 0 |
Запасы в том числе | 0 | 0 | 0 |
НДС | 0 | 0 | 0 |
Дебиторская задолженность | 278 | 183 | -95 |
Краткосрочные финансовые вложения | 0 | 0 | 0 |
Денежные средства | 19 | 19 | 0 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 | 297 | 202 | -95 |
БАЛАНС | 297 | 202 | -95 |
Уставный капитал | 10 | 10 | 0 |
Добавочный капитал | 0 | 0 | 0 |
Нераспред. прибыль (непокрытый убыток) | 90 | 90 | 0 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3 | 100 | 100 | 0 |
Займы и кредиты | 0 | 0 | 0 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4 | 0 | 0 | 0 |
Краткосрочные займы и кредиты | 0 | 0 | 0 |
Кредиторская задолженность: | 197 | 102 | -95 |
поставщикам | 54 | 0 | -54 |
персоналу | 41 | 0 | -41 |
по налогам | 102 | 102 | 0 |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5 | 197 | 102 | -95 |
БАЛАНС | 297 | 202 | -95 |