Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации и пути их сниженияв ООО Кетер

№ п/пп

Автор

Определение и признаки

1

2

3

1

«Финансово-кредитный энциклопедический

Словарь»

Дебиторская задолженность  - это:

1) сумма долгов, причитающихся организации от юридических и  физических  лиц  в  результате  хозяйственных  взаимоотношений  между ними;

2) счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту.

2

И. А. Бланк

Дебиторская   задолженность   имеет  двоякую   природу.   С   одной  стороны     «нормальный»     рост    дебиторской     задолженности свидетельствует    об    увеличении    потенциальных    доходов    и  повышении ликвидности. С другой стороны,  не всякий размер  дебиторской задолженности приемлем для предприятия, т.к. рост неоправданной дебиторской задолженности может привести тоже к потере ликвидности

3

В. В. Ковалев

Весьма   динамичный   элемент   оборотных   средств,   существенно зависящий   от   принятой   в   компании   политики   в   отношении покупателей. Поскольку дебиторская задолженность представляет собой   иммобилизацию  собственных   оборотных   средств,   т.е.   в принципе     она     невыгодна     предприятию.     С  очевидностью напрашивается вывод о ее максимально возможном сокращении. Теоретически дебиторская задолженность может быть сведена до  минимума, тем не менее, этого не происходит по многим причинам

Автор 

Основные положения

Достоинства

Недостатки

Особенности

1

2

3

4

5

А.Д. Шеремет [21. С. 396-401]

Общая оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Доступность (для проведения анализа достаточно форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности). Простота применения

Сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций

Делается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Б.К. Кулизбаков [19 С. 461-475]

Установление характера дебиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики. Анализ задолженности по составу дебиторов, занимающих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения дебиторской задолженности.

Принятие решения о предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продаже дебиторской задолженности и другого на основе результатов анализа

Простота применения. Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными дебиторами

Анализ кредиторов на предусмотрен. Данная методика приемлема для целей внутреннего. управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций

Методика основана на группировках дебиторской задолженности. Предполагается индивидуальный подход в работе с дебиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничеству

А.А. Максютов [22. С. 169-174]

Ранжирование дебиторских долгов по методу Парето. Формирование портфеля дебиторов и расчет среднего срока возврата по всему портфелю, ранжирование дебиторов по данному показателю.

Расчет размера инвестиций в дебиторские долги.

Коэффициентный анализ дебиторской задолженности

Многосторонний подход. Учет «связанных затрат». Наглядность. Применение комплексной группировки дебиторов. Идентификация наиболее крупных дебиторов

Не предлагается никаких рекомендаций по итогам анализа. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций

Учет «связанных затрат». Вводится своеобразный «ориентир» - средний срок возврата по всему портфелю дебиторов, что позволяет эффективно ранжировать дебиторов.

Предполагается учет «связанных затрат»

N пи

Автор

Определение и признаки

1

«Финансово-кредитный

энциклопедический словарь»

Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательства, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц

2

В. В. Ковалев

Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям. индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда

3

Современный экономический словарь

Кредиторская задолженность - временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки

4

Гражданский кодекс РФ

Задолженность - это невыполненное обязательство, которое может возникнуть из договора, заключенного между участниками предпринимательской деятельности, вследствие причинения вреда, а также по иным основаниям (п.2 ст.307)

Автор 

Основные положения

Достоинства

Недостатки

Особенности

А.Д. Шеремет [21. С. 396-401]

Общая оценка динамики объема кредиторской задолженности в делом и по отдельным статьям. Коэффициентный анализ (доля кредиторской задолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализ качественного состояния кредиторской задолженности, оценки динамики сомнительной задолженности). Анализ кредиторской задолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Доступность (для проведения анализа достаточно форм № 1 и 5 бухгалтерской отчетности). Простота применения

Сама методика недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы. Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методика основана на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций

Делается акцент на необходимость сопоставления результатов анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Кулизбаков Б.К.

[19 С. 461-475]

Установление характера кредиторской задолженности по срокам возникновения, анализ их динамики. Анализ задолженности по составу кредиторов, занимающих преобладающий удельный вес. Установление безнадежных долгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальной величины и взвешенного старения кредиторской задолженности. Принятие решения о продаже кредиторской задолженности и другого на основе результатов анализа

Простота применения. Наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные. Индивидуальная работа с крупными кредиторами

Анализ кредиторов на предусмотрен. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о кредиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций

Методика основана на группировках кредиторской задолженности. Предполагается индивидуальный подход в работе с кредиторами, по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений по дальнейшему сотрудничеству

Шахбазян Е.М. [39. С. 243-251]

Определение структуры и динамики видов кредиторской задолженности. Анализ производственно-коммерческого цикла организации. Определение темпов погашения отдельных видов кредиторской задолженности. Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости кредиторской задолженности в целях реализации поставленных перед организацией задач. Оценка издержек финансирования в зависимости от срока оборачиваемости кредиторской задолженности. Составление реестра старения счетов кредиторов. Разработка мероприятий по возврату задолженности наиболее крупных кредиторов

Результаты анализа позволяют обоснованно предположить, какие виды кредиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения. Комплексность. Каждый этап расписан подробно

Трудоемкость. Данная методика приемлема для целей внутреннего управления организацией, поскольку требует подробной информации о кредиторах. Методика основана на анализе данных прошлых тенденций

Данная методика позволяет выделить средства, реально принадлежащие организации, и средства, которые последняя должна заплатить государству по факту оплаты покупателями счетов за реализованную продукцию.

Показатель

2011 г.

2012 г.

Отклонение

абсол.

относит., %

Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, тыс. руб. в том числе:

2651

4371

1720

164,88

- оптовая торговля

1840,51

3154,11

1313,60

171,37

Розничная торговля

810,49

1216,89

406,40

150,14

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

2403

3357

954

139,70

Валовая прибыль, тыс.руб.

248

1014

766

408,87

Коммерческие расходы, тыс.руб.

151

694

543

459,60

Прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

97

320

223

329,90

Прочие доходы, тыс.руб.

0

0

0

-

Прочие расходы, тыс.руб.

23

207

184

900,00

Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

74

113

39

152,70

Текущий налог на прибыль, тыс.руб.

15

23

8

153,33

Чистая прибыль , тыс.руб.

59

90

31

152,54

Рентабельность (убыточность) продаж, %

3,66

7,32

3,66

200,08

Рентабельность (убыточность) реализованной продукции, %

4,04

9,53

5,50

236,15

Рентабельность (убыточность) совокупных активов, %

34,89

107,74

72,85

308,79

Рентабельность (убыточность) мобильных средств, %

34,89

107,74

72,85

308,79

Рентабельность (убыточность) собственного капитала, %

164,41

355,56

191,15

216,27

Численность персонала, чел.

9

9

-

100,0

Производительность труда, тыс. руб./чел.

294,56

485,67

191,11

164,88

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

-

-

-

-

Фонд заработной платы, тыс. руб.

556,7

560,3

3,60

100,65

Средняя заработная плата персонала, руб.

5154,63

5187,96

33,33

100,65

Показатель

2011 г.

2012 г.

Отклонение

абсол.

относит., %

Коэффициент оборачиваемости совокупных активов, к-во оборотов

9,27

15,20

5,93

164,02

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, к-во оборотов

9,27

15,20

5,93

164,02

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, к-во оборотов

42,42

58,67

16,26

138,32

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, к-во оборотов

10,73

15,78

5,05

147,02

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, к-во оборотов

68,86

37,04

-31,81

53,80

Показатель

2011 г.

2012 г.

Отклонение

абсол.

относит., %

1.          Нематериальные активы

0

0

0

-

2.         Основные средства

0

0

0

-

3.         Незавершенное строительство

0

0

0

-

4.         Доходные вложения в материальные ценности

0

0

0

-

5.         Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения 

0

0

0

-

6.         Прочие внеоборотные активы 

0

0

0

-

7.         Запасы

0

0

0

-

8.         НДС

0

0

0

-

9.         Дебиторская задолженность

276

278

2

100,72

10.     Денежные средства

2

19

17

950,00

11.     Прочие оборотные активы

0

0

0

-

12.     Итого активы

278

297

19

106,83

13.     Капитал и резервы

59

90

31

152,54

14.     Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

0

0

0

-

15.     Прочие долгосрочные обязательства

0

0

0

-

16.     Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

170

0

-170

0,00

17.     Кредиторская задолженность

39

197

158

505,13

18.     Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

0

0

0

-

19.     Резервы предстоящих расходов

0

0

0

-

20.     Прочие краткосрочные обязательства

0

0

0

-

21.     Итого пассивы

278

297

19

106,83

Показатель

2011 г.

2012 г.

Отклонение

абсол.

относит., %

1. Материальные запасы, тыс. руб.

0

0

0

-

2. Собственные оборотные средства, тыс. руб.

59

90

31

152,54

3. Функционирующий капитал, тыс. руб.

59

90

31

152,54

4. Ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов, тыс. руб.

170

0

-170

0,00

5. Расчеты с кредиторами по товарным операциям, тыс. руб.

39

197

158

505,13

6. Общая сумма источников формирования материальных запасов, тыс. руб.

268

287

19

107,09

7. Отклонение суммы собственных оборотных средств от стоимости материальных запасов, ± тыс. руб.

59

90

31

152,54

8. Отклонение суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов, ± тыс. руб.

59

90

31

152,54

9. Отклонение общей суммы источников формирования материальных запасов от стоимости материальных запасов, ± тыс. руб.

268

287

19

107,09

Показатель

Нормативное значение

2011 г.

2012 г.

Отклонение

абсол.

относит., %

1

2

3

4

5

6

1.Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.

0

0

0

-

2.Производственные запасы, тыс. руб.

0

0

0

-

3.Материальные запасы, тыс. руб.

0

0

0

-

4.Незавершенное производство, тыс. руб.

0

0

0

-

5.Дебиторская задолженность, тыс. руб.

276

278

2

100,72

6.Оборотные активы, тыс. руб.

278

297

19

106,83

7.Собственные оборотные средства, тыс. руб.

59

90

31

152,54

8.Собственный капитал, тыс. руб.

59

90

31

152,54

9.Заемные и дополнительно привлеченные источники, тыс. руб.

209

197

-12

94,26

10.Валюта баланса, тыс. руб.

278

297

19

106,83

11.Коэффициент независимости (автономии)

≥ 0,5, то все обязательства могут быть погашены за счет собст-венных  средств, < 0,5, - возможны финансовые затруднения

0,2122

0,303

0,0908

-

12.Удельный вес заемных средств в стоимости имущества

менее 40%

0,752

0,663

-0,088

-

13.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэф. капитализации)

> 1- критический

3,542

2,189

-1,353

-

14.Уд. вес дебиторской задолженности в стоимости имущества

40 и более - не желательное соотношение

0,993

0,936

-0,057

-

15.Доля дебиторской задолженности в текущих активах

70 и более - тревожное положение

0,993

0,936

-0,057

-

16.Коэфф. обеспеченности матер. запасов собств. обор. средствами

< 0,6

-

-

-

-

17.Коэфф. обеспеченности собственными оборотными средствами

= 0,1

0,212

0,303

0,091

-

18.Коэффициент маневренности

<0,33

1,000

1,000

0,000

-

19.Коэффициент реальной стоимости имущества

0,50 - 0,60 - оптимальное соотношение

0,000

0,000

0,000

-

20.Коэффициент финансовой устойчивости

0,6 и более - высокий уровень финансовой устойчивости

0,212

0,303

0,091

-

Показатель

Норма-тивное значение

2011 г.

2012 г.

Отклонение

Коэффициент текущей ликвидности

³ 2

1,330

1,508

0,177

Коэффициент срочной ликвидности

< 0,8

1,330

1,508

0,177

Коэффициент абсолютной ликвидности

< 0,2

0,010

0,096

0,087

Коэффициент общей платежеспособности

0,2823

0,4569

0,1746

Год

Дебитор-ская задолжен-ность, тыс.руб.

Абсолютный прирост, тыс.руб.

Темп роста, %

Темп прироста, %

Абсолютное

значение 1%  прироста

базисный

цепной

базисный

цепной

базисный

цепной

2010

218

2011

276

58

58

126,61

126,61

26,61

26,61

2,18

2012

278

60

2

127,52

100,72

27,52

0,72

2,76

среднее

39,33

20,00

84,71

75,78

18,04

9,11

1,65

Показатели дебиторской задолженности

Всего на конец 2012 г.

В т.ч. по срокам образования

до 1 месяца

от 1 до 3 месяцев

от 3 до 6 месяцев

от 6 до 1 года

более 1 года

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) всего, в т.ч.:

278

174,59

28,80

0,00

2,44

72,17

-расчеты с покупателями и заказчиками

278

174,59

28,80

0,00

2,44

72,17

-авансы выданные

-

-

-

-

-

-

-прочая дебиторская задолженность

-

-

-

-

-

-

Дебитор

2011 г.

2012 г.

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

ООО «Гастроном»

97

35,14

138

49,64

Завьяловское ПО

99

35,87

99

35,61

ОАО «Ижевский Хлебозавод №3»

61

22,10

0

0,00

ООО «Центр-Сервис»

12

4,35

6

2,16

ФГУП «ГУССТ №8 при Спецстрое России»

5

1,81

4

1,44

ИП Пленкин О.В.

2

0,72

0,00

ООО «Птица»

0

0,00

30

10,79

ИП Михалев Р.Ю.     

0

0,00

1

0,36

Итого

276

100,00

278

100,00

Год

Кредитор-ская задолжен-ность, тыс.руб.

Абсолютный прирост, тыс.руб.

Темп роста, %

Темп прироста, %

Абсолютное

значение 1%  прироста

базисный

цепной

базисный

цепной

базисный

цепной

2010

38

2011

39

1

1

102,63

102,63

2,63

2,63

0,38

2012

197

159

158

518,42

505,13

418,42

405,13

0,39

среднее

53,33

53,00

207,02

202,59

140,35

135,92

0,26

Показатель

2011 г.

2012 г.

Абсол. изм.

Относит. изм.,%

Кредиторская задолженность, тыс.руб.

39

197

158

505,13

Выручка от реализации, тыс.руб.

2651

4371

1720

164,88

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, кол.об.

67,97

22,19

-45,79

32,64

Продолжительность оборота кредиторской задолженности,  дней

5,30

16,23

10,93

306,36

Отношение кредиторской задолженности к выручке от реализации, %

1,47

4,51

3,04

-

Показатель

2011 г.

2012 г.

Абсол. изм.

Относит. изм.,%

Кредиторская задолженность, тыс.руб.

39

197

158

505,13

Текущие пассивы, тыс.руб.

209

197

-12

94,26

Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах, %

18,66

100,00

81,34

535,90

Предложения

Экономический эффект

Проведение с Завьяловским ПО  взаиморасчета на 95 тыс.руб. по погашению дебиторской задолженности за счет поставки кондитерских изделий на реализацию

дебиторская задолженность сократится  на 95 тыс.руб.

Погашение кредиторской задолженности в размере 95 тыс. руб. за счет использования в расчетах с персоналом натуральной оплаты товарами

Сокращение кредиторской задолженности перед ООО ТД Птица на 54 тыс руб. и перед персоналом на 41 тыс. руб.  за счет натуральной оплаты

Показатели

2012 г.

Прогнозируемый вариант

Абс.изм.

+/-

1

2

3

4

Основные средства

0

0

0

Незавершенное строительство

0

0

0

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1

0

0

0

Запасы в том числе

0

0

0

НДС

0

0

0

Дебиторская задолженность

278

183

-95

Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

Денежные средства

19

19

0

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2

297

202

-95

БАЛАНС

297

202

-95

Уставный капитал

10

10

0

Добавочный капитал

0

0

0

Нераспред. прибыль  (непокрытый убыток)

90

90

0

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 3

100

100

0

Займы и кредиты

0

0

0

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 4

0

0

0

Краткосрочные займы и кредиты

0

0

0

Кредиторская задолженность:

197

102

-95

поставщикам

54

0

-54

персоналу

41

0

-41

по налогам

102

102

0

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 5

197

102

-95

БАЛАНС

297

202

-95