Каталог

Помощь

Корзина

Дебиторская и кредиторская задолженности организации, их анализ и пути улучшения структуры, на примере МУП Жилкоммунсервис 

Оригинальный документ?

 

Содержание

Введение

3

1 Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности, и направления их оптимизации

 

5

1.1 Дискуссионные вопросы трактовки терминов «дебиторская и кредиторская задолженности» и их характеристика

 

5

1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

14

1.3 Анализ статистических данных дебиторской и кредиторской задолженности предприятий России

 

18

1.4 Основные пути оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

 

24

2 Экономико-организационная характеристика МУП «Жилкоммунсервис»

 

31

2.1 История создания и основные виды деятельности организации

31

2.2 Анализ структуры управления и персонала организации

33

2.3 Анализ основных экономических показателей деятельности организации

 

39

2.4 Анализ финансового состояния организации

41

3 Анализ и пути улучшения структуры дебиторской и кредиторской задолженности  МУП «Жилкоммунсервис»

 

48

3.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации и их структуры

 

48

3.2 Оценка системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями организации

 

64

3.3 Предложения по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности организации и улучшению их структуры

 

68

Заключение

80

Список литературы

86

Приложения

89


Объектом исследования выпускной квалификационной работы является - деятельность МУП «Жилкоммунсервис».

Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность организации.

Теоретической базой для написания выпускной квалификационной работы послужили научные труды российских и зарубежных ученых, экономистов по изучаемой проблематике: Абрамова Э.В., Богомолов А.М., Горбулин  В.Д., Ивашкевич В.Б., Клейменова Т.И., Колбасина Е.И., Крылов С.И., Ширяева Г.Ф. и других.

Информационной базой написания работы являются данные организации за период с 2014 по 2016 года.

При написании работы были использованы такие методы, как: наблюдение, метод сравнения, экономико-математический метод.

Работа по своей структуре состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе работы отражаются теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности, и направления их оптимизации.

Во второй главе раскрываются общие сведения об организации, его структуре управлении и персонале, а так же проводится анализ основных экономических показателях его деятельности и финансового состояния.

В третьей главе проводится анализ дебиторской и кредиторской задолженности, на основе которого строятся пути по их оптимизации и улучшению их структуры.

В заключении работы представлены основные выводы по проделанной работе и дана оценка достижения поставленной цели и задач.

Список литературы содержит в себе перечень учебной и периодической литературы, а так же нормативно-правовых актов, использованных при написании работы.

 

1 Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности, и направления их оптимизации

 

1.1 Дискуссионные вопросы трактовки терминов «дебиторская и кредиторская задолженности» и их характеристика

 

Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности, как объектов управленческого учета и финансового анализа, обуславливает необходимость раскрытия их сущности и определения функциональных признаков содержания.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402ФЗ установил в качестве объекта бухгалтерского учета обязательства, к которым и относятся дебиторская и кредиторская задолженности организации [2].

Обязательства в п.1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) трактуются следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [1].

Источниками возникновения обязательств признаются договор, закон и деликт. Так, из заключенного договора поставки вытекают обязательства как поставщика, так и покупателя. Обязательства поставщика перед покупателем возникают по поводу передачи товара соответствующего качества, в оговоренном объеме и в установленные сроки, а обязательства покупателя состоят в необходимости оплатить поставленный ему товар по установленной в договоре цене и в определенный срок.

В экономическом смысле обязательства демонстрируют будущие потоки средств, обусловленные кредитами, предоставленными и полученными хозяйствующими субъектами. 

В общем виде классификация дебиторской задолженности представлена на рисунке 1.

Классификация дебиторской задолженности

Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности

 

По продолжительности выделяют долгосрочную дебиторскую задолженность, срок погашения которой превышает хозяйственный год и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев. Краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете отдельных стран называют текущей дебиторской задолженностью. Она наиболее типична для большинства предприятий.

Величина данных задолженностей может существенным образом влиять на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия, именно поэтому необходима организация эффективного управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Это позволит снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, а также определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия задолженности.


1.3 Анализ статистических данных дебиторской и кредиторской задолженности предприятий России

 

Одной из негативных сторон сегодняшней экономической ситуации является существенное увеличение рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа. Поэтому проблеме дебиторской и кредиторской задолженности во всех организациях уделяется повышенное внимание, ведь от этого зависит конкурентоспособность организации. В таблице 3 представлена динамика дебиторской задолженности организаций по РФ за 2010-2015 годы. Данные взяты с сайта Росстата, раздела Финансы [18].

 

Таблица 3 - Динамика дебиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства)  Российской Федерации, млрд.руб.

Года

Дебиторская задолженность

из нее: просроченная

Из общего объема дебиторской задолженности

Задолженность покупателей и заказчиков

Из нее: просроченная

2010

18004

1048

8589

805

2011

21797

1167

10121

925

2012

22867

1225

11824

946

2013

26264

1483

13420

1199

2014

31014

2016

16074

1635

2015

35736

2276

17259

1731

Основные условия построения системы управления кредиторской задолженностью

Рисунок 8. Основные условия построения системы управления кредиторской задолженностью

 

Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской задолженности и минимизации кредиторской задолженности.

Представим методику оптимизации кредиторской задолженности в режимах отсрочки оплаты и предоплаты, основывающихся на концепции оптимизации. Ключевым аспектом оптимизации и минимизации управления кредиторской задолженностью является управление материальными потоками, которые возникают в ходе закупки материалов или сбыта продукции и сопровождаются финансовыми потоками. Определим следующие способы, отражающие подход к оптимизации управления кредиторской задолженностью:

1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, рассчитывается по следующей формуле 5: 

1. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, рассчитывается по следующей формуле 5, (5),                                               (5)

где   Удз - доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих запасов;

ДЗ - дебиторская задолженность;

АктТек - текущие активы;

2. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности, рассчитывается по следующей формуле 6:

 

2. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности, рассчитывается по следующей формуле 6, (6),                                    (6)

 

где   Усдз - удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности;

ДЗсомн - сомнительная дебиторская задолженность;

ДЗ - дебиторская задолженность.

Доля сомнительной дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности.

Рассмотрим показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности и их отношение к объему выручки организации в таблице 19.

 

Список литературы

 

1.  Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 07.02.2017) // СЗ РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.

2.  Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 23 мая 2016 г. N 149-ФЗ) // Российская газета от 9 декабря 2011 г. N 278

3. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (ред. от 23 мая 2016 г. N 149-ФЗ) // Российская газета от 3 декабря 2002 г. N 229

4. Абрамова Э.В. Исполнение обязательств как способ погашения дебиторской задолженности / Э.В.Абрамова // Все для бухгалтера. - 2009. -№20. - С. 43 - 48.

5. Безруких П.С. Бухгалтерское дело / Безруких П.С., Комиссарова И.П. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 280 с.

6. Бланк И. Управление торговым предприятием. – М.: Издательство «Тандем», 2011. – 410 с.

7. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации / А.М. Богомолов // Современный бухучет. 2015. № 5. С. 46-70

8.  Горбулин  В.Д.,  Фокина  О.Н.  Дебиторская  и  кредиторская  задолженность.  Особенности  бухгалтерского  и  налогового  учета.  М.:  ГроссМедиа  Ферлаг:  РОСБУХ,  2009.  -  127  c.

9. Ендовицкий Д.А. Финансовый анализ: учебник / Д.А. Ендовицкий, Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. - 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2016. - 300 с.

10. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет». – 2011. - 323с.