Каталог

Помощь

Корзина

Управление ресурсами и оценка эффективности их использования на примере Кезлес филиал автономное учреждение УР Удмуртлес

Оригинальный документ?

Содержание

 

Введение4

1. Современное состояние организации6

1.1. Общие характеристики предприятия6

1.2. Характеристика выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг8

1.3. Структура управления предприятием9

1.4. Маркетинг на предприятии15

2. Экономический анализ деятельности организации19

2.1. Динамика основных экономических показателей19

2.2. Персонал и его использование21

2.3. Анализ основных и оборотных средств организации24

2.4. Оценка финансового состояния27

2.4.1. Оценка имущественного положения27

2.4.2. Анализ финансовой устойчивости32

2.4.3. Оценка платежеспособности и ликвидности36

2.4.4. Анализ отчета о прибылях и убытках39

2.4.5. Анализ деловой активности40

2.4.6. Анализ использования производственных ресурсов организации41

2.4.7. Анализ показателей рентабельности42

3. Проблемы управления ресурсами и оценка эффективности их использования44

3.1. Теоретические аспекты управления ресурсами44

3.1.1. Трудовые ресурсы44

3.1.2. Производственные ресурсы48

3.1.3. Финансовые ресурсы предприятия51

3.2. Выявление проблем управления ресурсами предприятия56

3.3. Разработка решения проблем управления производственными ресурсами63

4. Обоснование решения по улучшению использования ресурсов предприятия АУ УР «Кезлес»69

4.1. Сдача неиспользуемых зданий и сооружений в аренду как вариант улучшения использования производственных ресурсов69

4.2. Открытие столовой как вариант улучшения использования производственных ресурсов72

4.3. Выбор направления совершенствования использования производственных ресурсов81

4.4. План реализации проекта84

Заключение86

Список литературы87

 

Введение

 

Как известно, хозяйственная деятельность предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений. Но многие, особенно вновь создаваемые, организации часто не имеют финансовой возможности (денежных средств) для приобретения зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств. Временные затруднения удается преодолеть за счет арендных отношений, т.е. передачи и получения объектов основных средств в аренду (имущественный наем) - договор, по которому одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) какое-либо имущество во временное пользование за определенное вознаграждение.

Цель работы – изучение ресурсов предприятия, анализ трудовых, материальных финансовых и прочих ресурсов, а также предложение путей по совершенствованию управления ресурсами.

Задачи работы:

- освещение деятельности АУ УР «Кезлес»;

- анализ экономических и финансовых результатов деятельности АУ УР «Кезлес»;

- рассмотрение теоретических аспектов управления ресурсами;

- анализ проблем управления ресурсами;

- предложение путей по совершенствованию деятельности управления ресурсами АУ УР «Кезлес».

Объект исследования – АУ УР «Кезлес».

Работа состоит из 4 взаимосвязанных частей. В первой главе рассматривается характеристика АУ УР «Кезлес». Во второй главе отражены основные экономические и финансовые показатели деятельности АУ УР «Кезлес». В третьей главе освещаются основные проблемы управления ресурсами и предлагаются пути по их преодолению. В четвертой главе более подробно рассматриваются пути совершенствования управления ресурсами АУ УР «Кезлес», а также предлагается план внедрения проекта.

1 Современное состояние организации

1.1 Общие характеристики предприятия

 

Автономное учреждение Удмуртской Республики «Удмуртлес» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации Федеральным законом от 3 ноября 2006 года № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» и распоряжением Правительства Удмуртской республики от 16 июня 2008 года № 562-р «О создании автономного учреждения Удмуртской республики «Удмуртлес» путем изменения типа государственного учреждения «Удмуртлес»».

Полное наименование автономного учреждения – Автономное учреждение Удмуртской республики «Удмуртлес». Сокращенное наименование – АУ УР «Удмуртлес».

АУ УР «Удмуртлес» является некоммерческой организацией.

Учредителем АУ УР «Удмуртлес» является Удмуртская республика.

Функции и полномочия учредителя от имени Удмуртской республики осуществляются Министерством лесного хозяйства Удмуртской республики.

АУ УР «Удмуртлес» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки.

АУ УР «Удмуртлес» отвечает по своим обязательствам, закрепленным за ним имуществом, за исключением недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленным за ним учредителем на праве оперативного управления или приобретенным АУ УР «Удмуртлес» за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества.

АУ УР «Удмуртлес» от своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде и арбитражном суде в соответствии с действующим законодательством РФ.

Место нахождения АУ УР «Удмуртлес»:

426006, УР, г. Ижевск, ул. О. Кошевого, д.14

Почтовый адрес:

426006, УР, г. Ижевск, ул. О. Кошевого, д.14

АУ УР «Удмуртлес» имеет свои филиалы:

1) Бализенолес

2) Вавожлес

3) Воткинсклес

4) Глазовлес

5) Завьяловолес

6) Игралес

7) Кезлес

8) Красногорск лес

9) Малая Пургалес

10) Можгалес

11) Сарапуллес

12) Селтылес

13) Сюмсилес

14) Увалес

15) Якшур – Бодьялес

Автономное учреждение Удмуртской Республики «Удмуртлес» создается на неограниченный срок.

АУ УР «Удмуртлес» осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными законодательством РФ, УР и уставом АУ УР «Удмуртлес», путем выполнения работ, оказания услуг в сфере лесного хозяйства

Более двух тысяч сотрудников АУ УР «Удмуртлес» осуществляют охрану и восстановление лесов Удмуртии, повышая их производственный потенциал.

Предметом деятельности АУ УР «Удмуртлес» является:

- проведение мероприятий по уходу за лесами для улучшения продуктивности лесов и сохранения их полезных функций путем вырубки части деревьев и кустарников, проведения лесовосстановительных, агролесомелиоративных и иных мероприятий;

- проведение мероприятий по обеспечению охраны и защиты лесов;

- обеспечение потребности юридических и физических лиц в древесине, прочих лесных ресурсах;

- заготовка и переработка древесины.

Целями деятельности АУ УР «Удмуртлес» являются:

- сохранение биологического разнообразия лесов, повышение их потенциала;

- сохранение средообразующих, водоохранных, защитных, санитарно-гигиенических, оздоровительных и иных полезных функций лесов в интересах обеспечения права каждого на благоприятную окружающую среду;

- обеспечение многоцелевого, рационального, непрерывного, неистощительного использования лесов для удовлетворения потребностей общества в лесах и лесных ресурсах;

- воспроизводство лесов, улучшение их качества, а также повышение продуктивности лесов;

- обеспечение охраны и защиты лесов;

- обеспечение потребности юридических и физических лиц в древесине, прочих лесных ресурсах;

-заготовка и переработка древесины.

 

1.2 Характеристика выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг

 

Основные виды продукции, работы, услуги:

- круглые лесоматериалы хвойных и лиственных пород;

- пиломатериалы;

- срубы;

- оказание услуг по выполнению лесохозяйственных и лесокультурных работ;

- расчистка трасс от древесно-кустарниковой под линейные объекты;

- уборка опасных деревьев;

- посадочный материал, семена;

- посадка придорожных полос;

- посадка крупномерных деревьев;

и т.п.

 

1.3 Структура управления предприятием

Упрощенная структура управления предприятия АУ УР «Удмуртлес» приведена на рисунке 1.

 

Рисунок 1 - Упрощенная организационная структура управления АУ УР Кезлес

Рисунок 1 - Упрощенная организационная структура управления АУ УР «Кезлес»

На директора АУ УР «Кезлес» предприятия возлагаются следующие функции:

- Общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия;

- Организация  взаимодействия  всех  структурных  подразделений, цехов и производственных единиц;

- Обеспечение выполнения всех принимаемых предприятием обязательств, включая обязательства перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами, а также по договорам;

- Создание условий для внедрения новейшей техники и технологии, прогрессивных форм управления и организации труда.

- Принятие мер по обеспечению здоровых и безопасных условий труда на предприятии.

- Контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации в деятельности всех служб.

- Защита имущественных интересов предприятия в суде, органах государственной власти.

Инженер лесного хозяйства выполняет работы по лесовосстановлению, мелиорации лесных массивов, ведению семенного хозяйства и выращиванию посадочного материала. Инженеру необходимо иметь план лесного хозяйства, составленный таксатором или лесником, проверять его, составлять на его основе планы работы в лесу. Так, на основе составленного плана рубок инженер лесного хозяйства определяет порядок отвода лесосек, производит их денежную оценку. Он также участвует в инвентаризации лесосечного фонда и лесопродукции, следит за правильностью лесосечных работ, соблюдением противопожарных правил в лесу.

Инженер охраны и защиты леса организует работу по охране и защите леса; разрабатывает и осуществляет мероприятия по противопожарной профилактике в лесах, охране лесов от самовольных порубок и других видов лесонарушений, а также защите леса от пожаров, вредных насекомых и болезней; контролирует:  работу пожарно-химической станции; состояние и правильное использование противопожарных машин, оборудования, инвентаря, строительство и ремонт пожарно-наблюдательных вышек, теле и радиосвязи. Проверяет соблюдение правил санитарной безопасности в лесах; координирует работу наземной и авиационной охраны лесов; составляет акты о лесонарушениях; подготавливает материалы для передачи в органы государственного арбитража, суда, прокуратуры для привлечения лесонарушителей к ответственности; ведет надзор за выполнением санитарного минимума в лесах; принимает участие в совершенствовании организации труда рабочих и работ по охране и защите леса; рассматривает рационализаторские предложения по совершенствованию технологии и средств механизации работ по охране и защите леса; составляет заявки на средства борьбы с вредителями и болезнями леса, машины и оборудования, применяемые при борьбе с пожарами и с вредителями леса; организует обучение и повышение квалификации временных пожарных сторожей и личного состава пожарных команд; ведет учет и установленную отчетность по охране и защите леса.

Заместитель директора организует работу на предприятии по кругу вопросов, входящих в его функциональные обязанности; организует работу по ритмичному выполнению плана; участвует в составлении заказов и договоров на поставку; проверяет правильность ведения и оформления документов, связанных с поставками и реализацией; принимает участие в проведении инвентаризаций на предприятии; информирует директора об имеющихся недостатках в работе предприятия, принимаемых мерах по их ликвидации; соблюдает сам и контролирует соблюдение работниками трудовой и производственной дисциплины, правил и норм охраны труда, требований производственной санитарии и гигиены, требований противопожарной безопасности, гражданской обороны; обеспечивает доведение до сведения работников и исполнение ими распоряжений и приказов администрации предприятия; постоянно изучает отечественный и зарубежный опыт работы подобных предприятий.

Начальник отдела кадров

1. Руководит работниками отдела а также структурными подразделениями (службами, группами, бюро, пр.), входящими в состав отдела кадров.

2. Возглавляет работу по комплектованию предприятия кадрами рабочих, служащих и специалистов требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с целями, стратегией и профилем предприятия, изменяющимися внешними внутренними условиями его деятельности, формированию и ведению банка данных  о количественном и качественном составе кадров.

3. Организует разработку прогнозов, определение текущей потребности в кадрах и источниках ее удовлетворения на основе изучения рынка труда, установления прямых связей с учебными заведениями и службами занятости, контактов с предприятиями аналогичного профиля, информирования работников внутри предприятия об имеющихся вакансиях, использования средств массовой информации для помещения объявлений о найме работников.

4. Принимает участие в разработке кадровой политики и стратегии предприятия.

5. Осуществляет работу по подбору, отбору и расстановке кадров на основе оценки их квалификации, личных и деловых качеств, контролирует правильность использования работников в подразделениях предприятия.

6. Обеспечивает прием, размещение и расстановку молодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебном заведении профессией и специальностью, совместно с руководителями подразделений организует проведение их стажировки и работы по адаптации к производственной деятельности.

7. Осуществляет планомерную работу по созданию резерва для выдвижения на основе таких организационных форм, как планирование деловой карьеры, подготовка кандидатов на выдвижение по индивидуальным планам, ротационное передвижение руководителей и специалистов, обучение на специальных курсах, стажировка на соответствующих должностях.

8. Организует проведение аттестации работников предприятия, ее методическое и информационное обеспечение, принимает участие в анализе результатов аттестации, разработке мероприятий по реализации решений аттестационных комиссий, определяет круг специалистов, подлежащих повторной проверке.

9. Участвует в разработке систем комплексной оценки работников и результатов их деятельности, служебно-профессионального продвижения персонала, подготовке предложений по совершенствованию проведения аттестации.

10. И прочее.

Как видно из рисунка 1, АУ УР «Кезлес» имеет линейную организационную структуру.

Линейная организационная структура управления - это наиболее распространенный тип иерархической структуры. 

Многоуровневая иерархическая система управления, в которой вышестоящий руководитель осуществляет единоличное руководство подчиненными ему нижестоящими руководителями, а нижестоящие руководители подчиняются только одному лицу - своему непосредственному вышестоящему руководителю.

По такому принципу формируется иерархия служб, пронизывающая всю организацию до самого низа.

Преимущества структуры управления АУ УР «Удмуртлес»:

· четкая система взаимных связей функций и подразделений;

· четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;

· ясно выраженная ответственность;

· быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.

· согласованность действий исполнителей;

· оперативность в принятии решений;

· простота организационных форм и четкость взаимосвязей;

· минимальные издержки производства и минимальная себестоимость выпускаемой продукции;

Недостатки структуры управления АУ УР «Удмуртлес»:

Отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования;

В работе руководителей практически всех уровней оперативные проблемы ("текучка") доминирует над стратегическими;

Перегрузка управленцев верхнего уровня;

Тенденция к волоките и перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;

Малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;

Критерии эффективности и качества работы подразделений и организации в целом – разные

Тенденция к формализации оценки эффективности и качества работы подразделений приводит обычно к возникновению атмосферы страха и разобщенности

Большое число "этажей управления" между работниками, выпускающими продукцию, и лицом, принимающим решение;

Повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, личных и деловых качеств высших управленцев. 

 

1.4 Маркетинг на предприятии

 

Для управления маркетингом в АУ УР «Кезлес» существует маркетинговая (экономическая) служба, системой которой является - анализ, планирование методов и способов маркетинговых исследований, претворение в жизнь и контроль за проведением мероприятий, рассчитанных на установление, укрепление и поддержание выгодных сделок с целевыми потребителями ради достижения целей организации и извлечения прибыли.

Структура управления маркетингом схематично представлена на рисунке 2.

 

 

Рисунок 2 - Функциональная структура управления маркетингом

Рисунок 2 - Функциональная структура управления маркетингом

 

В функции маркетинговой (экономической) службы входит исследования показателей потенциала рынка, обработка и анализ данных по маркетинговым исследованиям и на их основе составлять мероприятия по увеличение или уменьшение потенциала рынка, что ведет к увеличению или уменьшению объема выпускаемой предприятием продукции.

Задачи маркетинговой службы в АУ УР «Кезлес» по управлению маркетингом осуществляется с позиции разных подходов:

- концепция совершенствования производства;

- концепция совершенствования товара;

- концепция интенсификации коммерческих усилий;

- концепция маркетинга;

- концепция социально-этичного маркетинга.

Товарная политика АУ УР «Кезлес».

Товарная политика определяет определенный курс действий товаропроизводителя  или торгового посредника на основе наличия у него четко сформулированной программы действий на рынке. Она призвана обеспечить преемственность решений и мер по формированию ассортимента и его управлению, поддержанию конкурентоспособности товаров на требуемом уровне, нахождении для товаров оптимальных товарных сегментов, разработки и осуществлению стратегий упаковки, маркировки, обслуживание товаров. Отсутствие товарной политики ведет к неустойчивости структуры ассортимента из-за воздействия случайных или переходящих текущих факторов, потери контроля над конкурентоспособностью и коммерческой эффективности товара.

Товарная политика предполагает определенный набор методов (или заранее обдуманных действий) и принципов деятельности организации, благодаря которым организацией обеспечивается преемственность и целенаправленность мер по формированию и управлению ассортиментом предлагаемых товаров или услуг. Непродуманная неустойчивая ассортиментная политика организации, не учитывающая долговременные интересы развития, приводит ее к провалам и ненужной подверженности ассортимента чрезмерному воздействию случайно приходящих конъюнктурных факторов.

Предприятия  АУ УР «Кезлес» производит  изделия из древесины: ДВП, доска обрезная, плинтуса, брусок.

Продукция выпускаемая предприятием среднего качества, она и соответствует всем  предъявляемым требованиям. Продукция экологически чистая. Имеется сертификат качества. Сертификат соответствия, гигиенический сертификат и товарную марку.

АУ УР «Кезлес» планирует насыщение ассортимента и выпуск новых перспективных видов продукции – готовых изделий, разрабатываемых в соответствии с требованиями существующих стандартов по качеству и эстетическим показателям. Это будет осуществляться на основе учёта мнений потребителей.

Ценовая политика АУ УР «Кезлес».

Ценовая  политика – механизм или модель принятия решения о поведении предприятия на всех типах рынка для достижения поставленных целей.

АУ УР «Кезлес» предлагает свою продукцию потребителям по невысоким ценам. АУ УР «Кезлес» при расчете цены исходит из ощущаемой ценности своих товаров. Основным фактором ценообразования считается покупательское восприятие. Для формирования в сознании потребителей представления о ценности товара используются неценовые приемы воздействия. Цена в этом случае призвана соответствовать ощущаемой ценности значимости товара.

Спрос на продукцию постоянен. Есть резерв снижения себестоимости продукции за счет уменьшения накладных расходов.

Разработка ценовой стратегии - это последний этап ценовой политики фирмы.

Для увеличения числа продаж и заинтересованности потребителей продукцией АУ УР «Кезлес», действует система скидок (постоянным покупателям, за количество покупаемых товаров). Таким образом, АУ УР «Кезлес» разрабатывает систему цен, которая бы обеспечивала получение максимальной прибыли.

 

2 Экономический анализ деятельности организации

2.1 Динамика основных экономических показателей

 

Одним из основных требований функционирования предприятий в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной и другой деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Главная задача предприятия - хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия. Основными технико-экономическими показателями, характеризующими результаты деятельности предприятий, выступают валовой доход (выручка от реализации), другие доходы, издержки, прибыль и рентабельность.

Выручка - денежные средства, полученные (вырученные) предприятием от продажи товаров и услуг.

Издержки - выраженные в денежной форме затраты, обусловленные расходованием разных видов экономических ресурсов (сырья, материалов, труда, основных средств, услуг, финансовых ресурсов) в процессе производства и обращения продукции, товаров.

Прибыль - превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и предпринимателей. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении.

Проведем анализ основных технико-экономических показателей работы АУ УР «Кезлес». Для этого необходимо воспользоваться данными таблицы 1.

 

 

Таблица 1 - Анализ состава, структуры и динамики прибыли за период 2008-2009 гг.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Абсолютное изменение

Темп прироста, %

2008

2009

1.Выручка от реализации

91504

98066

6562

7,17

2.Себестоимость реализованной продукции

121471

113593

-7878

-6,48

3.Валовая прибыль

-29967

-15527

14440

-48,18

4.Коммерческие расходы

368

822

454

123,36

5.Управленческие расходы

-

-

-

-

6.Прибыль (убыток) от реализации

-30335

-16349

13986

-46,10

7.Операцинные доходы

57929

10769

-47160

-81,41

8.Операционные расходы

58962

16008

-42954

-72,85

9.Внереализационные доходы

-31368

-21588

9780

-31,17

10.Внереализационные расходы

9742

4214

-5528

-56,74

11.Прибыль (убыток) до налогообложения

-3302

-169

3133

-94,88

12.Налог на прибыль

-

-

-

-

13.Чистая прибыль

-25174

-17798

7376

-29,30

14.Всего доходов

101246

102280

1034

1,02

15.Всего расходов

177499

130254

-47245

-26,61

16.Коэффициент соотношения доходов и расходов

0,57

0,79

0,22

38,59

17. Численность, чел.

122

122

0

0

18. Рентабельность продаж (оборота), %

-

-

-

-

19. Произведено продукции, тыс. руб.

40331

47882

75508

18,72

20. Средняя месячная заработная плата, руб.

5312

5543

231

5,35

21. Производительность труда, руб./чел.

4305

4925

620

18,75

 

Анализ таблицы 1 позволяет сделать вывод о том, что чистой прибыли за рассматриваемый период у предприятия не наблюдается.

В 2008 г. убыток от основной деятельности составил  – 30335 тыс. руб., в 2009 г. – 16349 тыс. руб. С учетом прочих доходов и расходов убыток предприятия увеличивается в 2008 г. – до 31368 тыс. руб., в 2009 г. – 21588 тыс. руб. Себестоимость продукции слишком велика, в 2009 г. на 1 руб. выручки приходилось 1,16 руб. затрат.

Численность персонала за исследуемый период никак не изменилась.

Среднемесячная заработная плата по сравнению с 2008 годом увеличилась на 5%.

2.2 Персонал и его использование

 

Более двух тысяч сотрудников АУ УР «Удмуртлес» осуществляют охрану и восстановление лесов Удмуртии, повышая их производственный потенциал.

В таблице 2 отражен профессиональный состав филиала АУ УР «Удмуртлес» АУ УР  «Кезлес».

 

Таблица 2 – Профессиональный состав АУ УР «Кезлес»

Должность

Кол-во штат. Ед

Разряд

1

2

3

4

1

Директор

1

18

2

Зам директора

1

17

3

Гл бухгалтер

1

15

4

Инженер лесного хозяйства

1

12

5

Инженер охраны и защиты леса

1

12

6

Главный экономист

1

12

7

Главный механик

1

12

8

Инженер по т/б

1

10

9

Бухгалтер-кассир

1

9

10

Бухгалтер

1

7

11

Бухгалтер

2

9

12

Инспектор по кадрам

1

5

13

Заведующий складом

1

6

14

Уборщица

1

2

 

Итого:

15

 

Производственный участок №1

15

Начальник участка

1

11

16

Мастер леса

1

9

17

Лесник

7

4

18

Тракторист

1

6

19

Вальщик леса

1

10

20

Тракторист по подготовке лесосек и вывозке леса

1

10

21

Чокеровщик

1

7

22

Лесоруб

2

7

23

Уборщица

0,5

2

24

Водитель

1

8

 

Итого:

16,5

 

Производственный участок №2

25

Начальник участка

1

12

26

Мастер леса

1

10

27

Помощник мастера

1

9

28

Лесник

9

4

29

Вальщик леса

2

10

30

Тракторист по подготовке лесосек и вывозке леса

2

10

31

Чокеровщик

2

7

32

Лесоруб

2

7

33

Водитель на погрузке и вывозке леса

1

10

34

Тракторист на ДТ – 75

1

9

35

Водитель

1

8

36

Кочегар-сторож

2

4

37

Водитель пожарной машины

0,5

9

 

Итого:

25,5

 

Производственный участок №3

38

Начальник участка

1

12

39

Мастер леса

1

10

40

Лесник

9

4

41

Вальщик леса

2

10

42

Тракторист по подготовке лесосек и вывозке леса

2

10

43

Чокеровщик

2

7

44

Лесоруб

2

7

45

Тракторист на вывоз

1

9

46

Водитель автобуса

1

9

47

Водитель на погрузке и вывозке леса

2

10

48

Электросварщик ручной сварки

1

10

49

Кочегар-сторож

4

4

 

Итого:

28

 

Производственный участок №4

50

Начальник участка

1

12

51

Мастер леса

2

10

52

Лесник

13

4

53

Вальщик леса

3

10

54

Тракторист по подготовке лесосек и вывозке леса

3

10

55

Чокеровщик

3

7

56

Лесоруб

3

7

57

Водитель

3

8

58

Водитель

1

9

59

Водитель на погрузке и вывозке леса

2

10

60

Водитель пожарной машины

1

9

61

Тракторист на вывоз

1

10

62

Заведующий гаражом

1

8

 

Итого:

37

 

 

Всего:

122

 

 

Как видно из таблицы 2, самой распространенной должностью является – лесник (38). Уборщица и водитель пожарной машины работают на полставки.

Проведем анализ структуры персонала по следующим признакам:

- половой состав (табл.3);

- возрастной состав (табл.4);

- образовательный уровень (табл. 5).

 

Таблица 3 - Структура персонала по половому признаку

Категория

персонала

2008

год

2009

год

Изменение

Абс.

Относ. %

Мужчины

107

107

0

0

Женщины

15

15

0

0

Итого

122

122

0

0

 

Из таблицы 3 видно, что общая численность персонала не изменилась, как не изменилась число мужчин и женщин.

Проведем анализ структуры персонала по возрастному признаку (табл. 4).

 

Таблица 4 - Структура персонала по возрастному признаку

Категория

персонала

2008

год

2009

год

Изменение

Абс.

Относ. %

До 20 лет

5

6

1

20

20-30 лет

12

12

0

0

31-40 лет

32

32

0

0

41-50 лет

35

37

2

5,71

51-60 лет

34

32

-2

-5,88

старше 60 лет

4

3

-1

-25

Итого

122

122

0

0

 

Из таблицы 4 видно, что изменение в каждой категории не значительные.

Максимальный рост наблюдается у категории «41 - 50» - 5,71%, а максимальное уменьшение наблюдается у категории «51 - 60» - (-5,88%). Тенденция к росту наблюдаются у первой и четвертой категорий (суммарно рост 3 человека), а к уменьшению у двух последних (суммарно уменьшение 3 человека).

Проведем анализ структуры персонала по образовательному уровню (табл. 5).

 

Таблица 5 - Структура персонала по образовательному уровню

Категория

персонала

2008

год

2009

год

Изменение

Абс.

Относ.%

неполное среднее образование

3

1

-2

-66,67

среднее образование

16

16

0

0

средне-специальное образование

80

79

-1

-1,25

высшее образование

23

26

3

13,04

Итого

122

122

0

0

 

Из таблицы 5 видно, что происходят изменения к лучшему. На предприятии практически не осталось работников с неполным средним образованием (1 человек). Положительным моментом является то, что наибольший рост наблюдается у категории «высшее образование» - более 13%. В целом можно сказать, что общий уровень образованности работников предприятия по сравнению с 2008 годом вырос.

 

2.3 Анализ основных и оборотных средств организации

 

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, созданных общественным трудом, длительно участвующих в процессе производства в неизменной натуральной форме и переносящие свою стоимость на изготовленную продукцию по частям по мере износа.

Согласно существующей классификации основные средства по своему составу в зависимости от целевого назначения и выполняемых функций подразделяются на следующие виды:

- здания;

- сооружения;

- передаточные устройства;

- машины и оборудование;

- транспортные средства;

- инструменты;

- производственный инвентарь и принадлежности;

- прочие основные фонды.

Рациональное и экономное использование основных средств является первоочередной задачей предприятия. Поэтому необходимо рассмотреть сущность, состав, структуру основных производственных фондов (табл. 6).

 

Таблица 6 - Основные средства АУ УР «Кезлес»

Вид основных средств

Сумма, руб.

Изменение

 

2008

2009

Абсолютное

Относительное, %

Здания

9884757,79

17337880,7

7453123

75,40016

Инструмент

13755

0

-13755

-100

Машины и оборудование

10758535,86

8841780,55

-1916755

-17,8161

Производственный и хозяйственный инвентарь

11126,88

0

-11126,9

-100

Прочие основные фонды

254654,15

891850,42

637196,3

250,2203

Рабочий скот

21020,04

112350,04

91330

434,4901

Сооружения

946151

0

-946151

-100

Транспортные средства

2657865,85

249690,17

-2408176

-90,6056

Итого

24547865,57

27433560,88

2885695

11,75538

 

Как видно из таблицы 6, большая часть основных средств в 2009 году это «Здания», хотя в 2008 году строка «Машины и оборудование» стояла на первом месте.

В динамике, такие виды основных средств как «Здания», «Прочие основные фонды», «Рабочий скот» выросли на 75%, 250% и 434% соответственно.

 К оборотным средствам относят часть средств производства, вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы и физико - химических средств. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления.

Проведем анализ оборачиваемости оборотных активов предприятия (табл. 7).

 

Таблица 7 - Показатели использования оборотных активов предприятия

Показатель

Формула рас­чета показателя по данным отчетности

2008 год

2009 год

Изменение,

Абс.

Относ,%

Оборачиваемость оборотных активов

Стр.010 п2/ Стр.290 п1

1,57

0,28

-1,29

-83

Оборачи­ваемость де­биторской задолженно­сти

Стр.010 п2/ (Стр.230 +

+ стр.240 п1)

50,3

0,85

-49,45

-98,3

Время обра­щения деби­торской за­долженности (дни)

365 / [(Стр.010 п2/ (стр.230 + стр.240 п1)]

7,26

428,41

422,15

5801

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, %

(стр. 230+стр. 240) п1/ стр. 290 п1

14,79

32,83

18,04

122

Оборачи­ваемость запасов (раз)

Стр.010  п2/ Стр.210 п1

2,32

0,99

-1,33

-57

Средний возраст запасов, дни

365 /[(Стр.010 / стр.210)]

157,33

368,69

211,36

134

 

Как видно из таблицы 7, скорость оборота оборотных активов в 2009 году сократилась более чем в 5 раз. В основном это связано с тем, что доля текущих активов в общей сумме активов увеличилась в большей мере нежели выручка.

Скорость оборота дебиторской задолженности к концу 2009 года сократилась более чем в 50 раз. Это вызвано резким увеличением более чем в 20 раз доли дебиторской задолженности в общей сумме активов.

Скорость оборота запасов уменьшилась более чем в 2 раза, что связано с увеличение доли запасов в общей доле активов. Соответственно среднее время обращения запасов увеличилась более чем в 2 раза.

 

2.4 Оценка финансового состояния

2.4.1 Оценка имущественного положения

 

Анализ текущего состояния необходимо начинать с оценки имущественного положения предприятия, которая характеризуется составом и состоянием активов, которыми владеет и распоряжается предприятие для достижения своих целей. Оно изменяется с течением времени за счёт различных факторов, главным из которых являются достигнутые за истинный период финансовые результаты. 

Говоря об анализе имущественного положения, следует иметь ввиду не только предметно-вещественную характеристику, но и денежную оценку, позволяющую делать суждения об оптимальности, возможности и целесообразности вложения финансовых результатов в активы предприятия. 

Имущественное и финансовое положение предприятия представляет собой две стороны экономического потенциала, которые тесно взаимосвязаны.

 

Таблица 8 – Анализ имущественного положения

АКТИВ

Абсолют. значения, т.р.

Структура, %

Абсолют. изм., т.р.

Темп роста, %

2007

2008

2009

2007

2008

2009

гр3-гр2

гр4-гр2

Гр.3/гр.2

Гр.4/гр.2

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные средства

44630

41249

38044

20,31

17,57

16,20

-3381

-6586

92,42

85,24

Незавершенное строительство

34

38

268

0,02

0,02

0,11

4

234

111,76

788,24

Долгосрочные финансовые вложения

51410

51410

51410

23,40

21,90

21,89

0

0

100,00

100,00

Отложенные налоговые активы

17301

27043

31257

7,87

11,52

13,31

9742

13956

156,31

180,67

Прочие внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу I:

113375

119740

120979

51,60

51,01

51,51

6365

7604

105,61

106,71

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Запасы

66993

71728

69590

30,49

30,56

29,63

4735

2597

107,07

103,88

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

19607

17950

19223

8,92

7,65

8,18

-1657

-384

91,55

98,04

затраты в незавершенном производстве

19172

24807

23601

8,73

10,57

10,05

5635

4429

129,39

123,10

готовая продукция и товары для перепродажи

27684

13910

25867

12,60

5,93

11,01

-13774

-1817

50,25

93,44

товары отгруженные

281

14904

723

0,13

6,35

0,31

14623

442

5303,91

257,30

расходы будущих периодов

249

157

166

0,11

0,07

0,07

-92

-83

63,05

66,67

прочие запасы и затраты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

2631

2562

794

1,20

1,09

0,34

-69

-1837

97,38

30,18

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

33615

38069

36995

15,30

16,22

15,75

4454

3380

113,25

110,06

 

в том числе покупатели и заказчики

20704

12785

24711

9,42

5,45

10,52

-7919

4007

61,75

119,35

Краткосрочные финансовые вложения

2271

2221

6121

1,03

0,95

2,61

-50

3850

97,80

269,53

Денежные средства

540

120

116

0,25

0,05

0,05

-420

-424

22,22

21,48

Прочие оборотные активы

284

284

284

0,13

0,12

0,12

0

0

100,00

100,00

Итого по разделу II:

106334

114984

113900

48,40

48,99

48,49

8650

7566

108,13

107,12

БАЛАНС

219709

234724

234879

100,00

100,00

100,00

15015

15170

106,83

106,90

 

 

Продолжение табл. 8

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уставный капитал

122000

122000

122000

55,53

51,98

51,94

0

0

100,00

100,00

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Добавочный капитал

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Резервный капитал

-

-

195

 

 

0,08

 

 

 

 

Целевые финансирования и поступления

195

195

195

0,09

0,08

0,08

 

 

100,00

100,00

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-73049

-98223

-116021

-33,25

-41,85

-49,40

-25174

-42972

134,46

158,83

Итого по разделу III:

49146

23972

6174

22,37

10,21

2,63

-25174

-42972

48,78

12,56

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отложенные налоговые обязательства

5854

9155

9325

2,66

3,90

3,97

3301

3471

156,39

159,29

Прочие долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу IV:

5854

9155

9325

2,66

3,90

3,97

3301

3471

156,39

159,29

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Займы и кредиты

14247

25834

36450

6,48

11,01

15,52

11587

22203

181,33

255,84

Кредиторская задолженность

150408

175763

182930

68,46

74,88

77,88

25355

32522

116,86

121,62

в том числе:

поставщики и подрядчики

87038

88302

89025

39,62

37,62

37,90

1264

1987

101,45

102,28

задолженность перед персоналом организации

2838

3863

2915

1,29

1,65

1,24

1025

77

136,12

102,71

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

12800

13794

22450

5,83

5,88

9,56

994

9650

107,77

175,39

задолженность по налогам и сборам 

22330

16508

23575

10,16

7,03

10,04

-5822

1245

73,93

105,58

прочие кредиторы

25402

53296

44965

11,56

22,71

19,14

27894

19563

209,81

177,01

Доходы будущих периодов

54

-

-

0,02

 

 

 

 

 

 

Резервы предстоящих расходов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого по разделу V:

164709

201597

219380

74,97

85,89

93,40

36888

54671

122,40

133,19

БАЛАНС

219709

234724

234879

100,00

100,00

100,00

15015

15170

106,83

106,90

 

Как видно из таблицы 8, в 2009 году по сравнению с 2007 годом активы организации увеличились на 15170 тыс. руб. или на 6,9%, что произошло в результате увеличения внеоборотных активов на 7604 тыс. руб. (6,71%) и роста оборотных активов на 7566 тыс. руб. (7,12%).

Анализ внеоборотных активов показал, что причиной их увеличения явился рост отложенных налоговых активов, который составил 13956 тыс. руб. (80,67%). Также незначительное влияние оказал рост долгосрочных финансовых вложений на 234 тыс. руб. (688,24 %).

Оборотные активы занимают примерно половину в общей валюте баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Анализ оборотных активов выявил, что увеличение произошло за счет запасов, а именно незавершенного производства (4429 тыс. руб. или 23,1%) и дебиторской задолженности  (3380 тыс. руб. или 10,06%), что может отрицательно сказаться на оборачиваемости оборотных средств и на финансовом результате соответственно. Положительным в 2009 году оказалось уменьшение величины готовой продукции на 1817 тыс. руб. (6,56 %).

В целом на основании анализа оборотных активов можно говорить о снижении экономического потенциала организации.

Для оценки производственного потенциала рассмотрим совокупность отдельных показателей, характеризующих его имущественное положение:

1) сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации в 2007 году составила 219 709 тыс. руб., в 2008 г. – 234 724 тыс. руб. и в 2009 г. – 234 879 тыс. руб.;

2) стоимость производственных активов, представленных основными средствами, сырьем и материалами, незавершенным производством, а также расходами будущих периодов (стр.120+211+212+213+216), в 2007 г. составила 83658 тыс. руб., в 2008 г. – 84163 тыс. руб., в 2009 г. – 81034 тыс. руб.; 

3) удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества:

УДпа2007 = 3 удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества;

УДпа2008 = Формула;

УДпа2009 = Формула;

4) удельный вес основных средств в общей стоимости имущества:

УДос2007 = 4 удельный вес основных средств в общей стоимости имущества;

УДос2008 = Формула;

УДос2009 = Формула.

Производственные активы обеспечивают производственную деятельность предприятия.

Доля производственных активов слишком маленькая и в течение трех лет колеблется от 35 до 38% в общей стоимости имущества. Это говорит о том, что станочный парк достаточно изношен,  производственные мощности используются не полностью, невысокие объемы продаж и производства.   

Доля основных средств в общей стоимости имущества составила в 2007 г. 20%, к 2009 г. снизилась до 16%. Вероятнее всего, произошло выбытие основных средств.

Данные показатели указывают на то, что положение предприятия достаточно неустойчивое. Для качественного производства металлообрабатывающего оборудования и сохранения конкурентных позиций необходим развитый станочный парк, поэтому необходимо привлекать денежные средства для реконструкции и модернизации производства.

На основании бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы:

Слишком большую долю занимают краткосрочные кредиты и займы, в 2007 г. составили 164709 тыс. руб. (74,97%) и к 2009 г. выросли на 33,19% до 219380 тыс. руб. (93,4%). Рост произошел в результате увеличения задолженности перед государственными внебюджетными фондами (на 75,39%), суммы кредитов и займов (на 155,84%) и задолженности прочим кредиторам (на 77,01%). Рост заемных средств говорит о том, что предприятие становится более зависимым от кредиторов и это отрицательно сказывается на финансовом положении.

 Происходит резкое снижение доли собственного капитала в общей структуре пассивов с 48,78% до 12,56%, это связано с убыточной деятельностью предприятия, а именно, стабильным ростом непокрытого убытка. Убыток в 2009 г. составил 116021 тыс. руб., рост по сравнению с 2007 г. – 58,83%.

В итоге можно отметить, что имущество предприятия почти полностью формируется за счет заемных источников.

 

2.4.2 Анализ финансовой устойчивости

 

Анализ финансовой устойчивости должен показать наличие или отсутствие у предприятия возможностей по привлечению дополнительных заемных средств, способность погасить текущие обязательства за счет активов разной степени ликвидности.

Устойчивое финансовое положение фирмы или ее финансовая устойчивость формируется в процессе всей экономической деятельности и определяется правильностью управления ее финансовыми ресурсами. Финансовая устойчивость характеризует способность фирмы обеспечивать свои потребности источниками финансовых ресурсов и своевременно расплачиваться по своим долгам, то есть фактически отражает платежеспособность фирмы.

Величина собственных оборотных средств отражает долю средств принадлежащих предприятию в его текущих активах и является одной из характеристик финансовой устойчивости.

Анализ обеспеченности предприятия СОС представлен в таблице 9.

 

Таблица 9 – Анализ обеспеченности предприятия СОС

№ п/п

Показатели

Сумма, тыс.руб.

Изменение 2008 г. к 2007 г.

Изменение 2009 г. к 2008.

2007

2008

2009

1

Наличие СОС

-64229

-95768

-114805

149,10

178,74

2

Запасы

66993

71728

69590

107,07

103,88

3

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

20704

12785

24711

61,75

119,35

4

Авансы выданные

 

 

 

 

 

5

Итого ПЗ (стр.2+стр.3+стр.4)

87697

84513

94301

96,37

107,53

6

Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты

14247

25834

36450

181,33

255,84

7

Кредиторская задолженность за товары

87038

88302

89025

101,45

102,28

8

Авансы, полученные от покупателей

 

 

 

 

 

9

Итого ЗК (стр.6+стр.7+стр.8)

101285

114136

125475

112,69

123,88

10

Не прокредитованные запасы и затраты (стр.5-стр.9)

-13588

-29623

-31174

218,01

229,42

11

Излишек (+), недостаток (-) СОС для покрытия запасов, и дебиторской задолженности за товары (стр.1-стр.10)

-50641

-66145

-83631

130,62

165,14

 

Как видно из таблицы, собственных оборотных средств у предприятия нет, при этом их недостаток увеличивается с каждым годом. Растет и сумма заемного капитала, которой все равно недостаточно для покрытия запасов и затрат, к 2009 г. увеличилась на 23,88%. 

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Внутренним проявлением финансового состояния является финансовая устойчивость – способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Для оценки финансовой устойчивости рассчитываются коэффициенты, характеризующие ее уровень, и сводятся в таблицу.

 

Таблица 10 – Анализ показателей финансовой устойчивости

Показатели

Расчет

Рекомендуемое значение

2007

2008

2009

1

2

3

4

5

6

1.Коэф-т автономии

Собственный капитал/ Активы

> 0.5

0,22

0,10

0,03

2.Коэф-т финансовой зависимости

Заемный капитал/ Собственный капитал

Max 1,5

< 0,7

3,47

8,79

37,04

3.Коэф-т обеспеченности СОС

СОС / Оборотные активы

> 0,1

 

 

 

4.Коэф-т маневренности

СОС/ Собственный капитал

0,2 – 0,5

 

 

 

5.Финансовый рычаг

Активы/ Собственный капитал

Мах 2,5

4,47

9,79

38,04

6.Коэффициент долгосрочной финансовой независимости

Собственный капитал+Долгосрочные пассивы / Активы

> 0,6

0,25

0,14

0,07

7.Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций

Внеоборотные активы / Собственный капитал + Долгосрочные пассивы

0,5 – 0,9

2,06

3,61

7,81

8.Коэффициент структуры долгосрочных вложений

Долгосрочные пассивы / Внеоборотные активы

 

0,05

0,08

0,08

9.Коэффициент финансирования

Собственный капитал /

Заемный капитал

= 1

 

0,29

0,11

0,03

Значение коэффициента автономии говорит о том, что используемые предприятием активы в 2007 г. были сформированы на 22% за счет собственного капитала, в 2008 г. – на 10%, а в 2009 г. – на 3%. Эти значения не соответствует рекомендуемому и к 2009 году значительно снижаются.

Коэффициент финансовой зависимости показал, что предприятие в 2007г. использует заемного капитала почти в 4 раза больше, чем собственного. При этом наблюдается тенденция к росту этого показателя, что является отрицательной тенденцией.

Коэффициент обеспеченности СОС и коэффициент маневренности рассчитывать нецелесообразно из-за отсутствия у предприятия собственных оборотных средств.

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости показал, что степень зависимости предприятия от краткосрочных заемных источников увеличивается и составляет 7%.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, что финансирование внеоборотных активов за счет долгосрочных источников увеличивается и в 2009 году составляет 8%. Это является положительной тенденцией.

В целом нужно отметить, что практически все показатели не достигают рекомендуемых значений и  в течение 3-х лет заметно снижаются. Можно сделать вывод о неустойчивом финансовом положении и при дальнейшем снижении коэффициентов предприятие может стать банкротом.

 

 

2.4.3 Оценка платежеспособности и ликвидности

 

Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния и означает возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа ликвидности баланса. Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства.

 

Таблица 11 – Анализ ликвидности баланса

Наименование показателя

 

Сумма, тыс.руб.

2007  г.

2008 г.

2009 г.

А-1 наиболее ликвидные активы

2811

2341

6237

А-2 хорошо ликвидные активы

33896

52973

37718

А-3 наименее ликвидные активы

120788

110923

121189

А-4 медленно реализуемые активы

113375

119740

120979

Итого

270870

285977

286123

П-1 наиболее срочные обязательства

150408

175763

182930

П-2 краткосрочные обязательства

14247

25834

36450

П-3 долгосрочные обязательства

5908

9155

9325

П-4 постоянные пассивы

49146

23972

6174

Итого

219709

234724

234879

Платежный излишек (+), недостаток (-)

А1-П1

-147597

-173422

-176693

А2-П2

19649

27139

1268

А3-П3

114880

101768

111864

А4-П4

64229

95768

114805

((А1+А2)-(П1+П2)) текущая ликвидность

-127948

-146283

-175425

 

По данным таблицы 11 можно говорить, что баланс является неликвидным в 2007, 2008 и 2009 годах, так как выполняются только 2 необходимые неравенства: А2≥П2, А3≥П3.

Текущая ликвидность отрицательна, платежный недостаток увеличивается в 2009 г. составит 176693 тыс. руб., т.е. организация неплатежеспособна в ближайшее время.

Прогноз платежеспособности относительно благоприятный, об этом свидетельствует наличие перспективной ликвидности (в 2009 г. составляет 111864 тыс. руб.)

Для более точной оценки платежеспособности рассчитываются коэффициенты, имеющие большое значение не только для собственников организации, но и для компаний партнеров.

Эти и другие качественные показатели приведены в таблице 12.

 

Таблица 12 – Анализ показателей платежеспособности и ликвидности

Показатели

Расчет

Рекомендуемое значение

2007

2008

2009

1.Коэффициент абсолютной ликвидности

А1/

П1+П2

0,2 – 0,7

0,02

0,01

0,03

2.Коэф-т промежуточной ликвидности

А1+А2/

 П1+П2

0,7 – 0,8

желательно 1

0,22

0,27

0,20

3.Коэф-т текущей ликвидности

А1+А2+А3/

П1+П2

Мин. 1,5

Оптим. 2 – 3,5

0,96

0,82

0,75

4.Общий показатель платежеспособности

А1+0,5А2+0,3А3/

П1+0,5П2+0,3П3

> 1

0,35

0,32

0,30

4.Коэф-т соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Сумма дебиторской задолженности/ Сумма кредиторской задолженности

Около 1

0,22

0,22

0,20

5.Коэффициент соотношения денежных средств и СОС

Денежные средства/ СОС

Рост в динамике положительно

 

 

 

6.Коэффициент соотношения запасов и СОС

Запасы / СОС

Чем выше показательи ближе к 1 – потеря финансовой устойсивости

 

 

 

7.Коэффициент ликвидности при мобилизации запасов

Запасы / Оборотные активы

0,5 – 0,7

0,63

0,62

0,61

По данным таблицы 12 можно сделать следующие выводы:

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень низкие значения, что нельзя характеризовать как положительное явление. Этот коэффициент говорит о том, что предприятие может покрыть только 2% краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Увеличение этого показателя в 2009 году можно расценивать как положительную тенденцию.

Коэффициенты промежуточной и текущей ликвидности можно охарактеризовать аналогично предыдущему показателю. Предприятие, даже привлекая средства в расчетах, не может обеспечить достаточного уровня ликвидности.

Общий показатель платежеспособности говорит о том, что предприятие абсолютно неплатежеспособно. Отрицательная тенденция показателя говорит об ухудшении финансового состояния.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что при обращении дебиторской задолженности в денежные средства предприятие сможет погасить только 20% текущих обязательств.

Коэффициент соотношения денежных средств и СОС, а также коэффициент соотношения СОС и затрат не рассчитаны в результате отсутствия у предприятия собственного оборотного капитала.

Степень зависимости платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации их в денежную форму также снижается, но несущественно, и составляет в 2009 году 0,61. На основании этого можно сделать вывод, что предприятие сможет покрыть 60% текущих обязательств за счет обращения запасов в денежную форму.

 

2.4.4 Анализ отчета о прибылях и убытках

 

В ходе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику. Для этого составлена таблица 13, в которой приведены данные формы №2 бухгалтерской отчетности.

 

Таблица 13 – Анализ состава, структуры и динамики прибыли за период 2007-2009 гг.

Показатели

Сумма, тыс.руб.

Структура,%

Темп роста к 2007г.,%

2007

2008

2009

2007

2008

2009

 

1.Выручка от реализации

162125

91504

98066

100,00

100,00

100,00

0,56

0,60

2.Себестоимость реализованной продукции

204157

121471

113593

125,93

132,75

115,83

0,59

0,56

3.Валовая прибыль

-42032

-29967

-15527

-25,93

-32,75

-15,83

0,71

0,37

4.Коммерческие расходы

2436

368

822

1,50

0,40

0,84

0,15

0,34

5.Управленческие расходы

 -

-

6.Прибыль(убыток) от реализации

-44468

-30335

-16349

-27,43

-33,15

-16,67

0,68

0,37

7. Прочие доходы

21557

57929

10769

13,30

63,31

10,98

2,69

0,50

8. Прочие расходы

29638

58962

16008

18,28

64,44

16,32

1,99

0,54

11.Прибыль(убыток) до налогообложения

-52549

-31368

-21588

-32,41

-34,28

-22,01

0,60

0,41

12.Отложенные налоговые активы

10037

9742

4214

6,19

10,65

4,30

0,97

0,42

13.Отложенные налоговые обязательства

829

-3302

-169

0,51

-3,61

-0,17

-3,98

-0,20

14.Налог на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

15.Чистая прибыль

-42135

-25174

-17798

-25,99

-27,51

-18,15

0,60

0,42

16.Всего доходов

172162

101246

102280

 

 

 

0,59

0,59

17.Всего расходов

237060

177499

130254

 

 

 

0,75

0,55

18.Коэффициент соотношения доходов и расходов(16/17)

0,73

0,57

0,79

 

 

 

0,79

1,08

19. Затраты на 1 руб. реализованной продукции

1,26

1,34

1,16

 

 

 

116,51

100,87

 

Анализ таблицы 13 позволяет сделать вывод о том, что чистой прибыли за рассматриваемый период у предприятия не наблюдается.

В 2007 г. убыток от основной деятельности составил 44468 тыс. руб., в 2008 г. – 30335 тыс. руб., в 2009 г. – 16349 тыс. руб. С учетом прочих доходов и расходов убыток предприятия увеличивается в 2007 г. до 52549 тыс. руб., в 2008 г. – до 31368 тыс. руб., в 2009 г. – 21588 тыс. руб. Себестоимость продукции слишком велика, в 2009 г. на 1 руб. выручки приходилось 1,16 руб. затрат.

 

2.4.5 Анализ деловой активности

 

Общей оценкой эффективности работы предприятия служат показатели деловой активности и рентабельности. Деловая активность определяется показателями оборачиваемости.

Результаты расчетов показателей деловой активности в виде аналитической таблицы (табл. 14).

 

Таблица 14 – Показатели деловой активности

Показатели

Года

Темп роста, %

2007 г.

2008 г.

2009 г.

1.Коэф-т общей оборачиваемости капитала

1,52

0,80

0,86

52,19

56,47

2.Коэф-т отдачи собственного капитала

2,31

2,50

6,51

108,40

281,77

3.Коэф-т оборачиваемости оборотных средств

1,38

0,83

0,87

59,83

62,87

4.Оборачиваемость запасов в днях (форма 1 стр.210)

44,58

204,94

222,32

459,68

498,68

5.Оборачиваемость готовой продукции в днях

54,07

61,64

63,03

113,99

116,57

6.Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях

82,40

141,01

131,99

171,14

160,19

7.Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях

198,36

483,33

563,39

243,66

284,02

8.Операционный цикл, дней

126,98

345,95

354,31

272,45

279,03

9.Финансовый цикл, дней

-71,38

-137,38

-209,07

 

 

По данным анализируемой таблицы 14 можно прийти к следующим выводам: операционный цикл в 2008 году вырос на 219 дней, а в 2009 г. еще на 8,5 дней. На его увеличение практически в равной степени повлияли рост периода оборачиваемости дебиторской задолженности с 82,4 до 141,01 дня и рост периода оборачиваемости запасов с 45 до 205 дней.

Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2008 г. увеличилась на 285 дней, а в 2009 г. еще дополнительно выросла и составила 563 дня. В связи с этим значения финансового цикла отрицательны, это означает, что организация «живет в долг» и существует острая нехватка денежных средств, которая также связана с низкой оборачиваемостью дебиторской задолженности.

 

2.4.6 Анализ использования производственных ресурсов организации

 

Анализ использования производственных ресурсов необходим, т.к. от эффективности их использования зависит производственный и финансовый результат деятельности предприятия.

Для того чтобы дать оценку: как организация использует свои производственные ресурсы, ниже приведена таблица 15.

 

Таблица 15 – Анализ показателей использования производственных ресурсов организации

Показатели

2007г.

2008г.

2009г.

Изменение

(+,-) к 2007

В % к 2007г.

1.Выручка от реализации, тыс. руб.

162125

91504

98066

-70621

-64059

56,44

60,49

2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

46321,5

42939,5

39646,5

-3382

-6675

92,70

85,59

3.Фондоотдача (стр.1/стр.2)

3,50

2,13

2,47

-1,37

-1,03

60,89

70,67

Согласно данных таблицы 15 выручка от реализации продукции снижается практически вдвое за трехлетний период, это связано со снижением объемов реализации. Среднегодовая стоимость основных средств к 2009 г. снизилась примерно на 15%.

Показатель фондоотдачи говорит о том, что на 1 руб. выручки приходится 2,47 руб. стоимости основных средств. Считается, что для фирмы предпочтительны высокие значения данного показателя. Это означает, что на каждый рубль выручки организация делает меньше вложений в основные средства.

В динамике этот показатель снижается примерно на 40%, это может означать, что для текущего уровня выручки сделаны излишние инвестиции в здания, оборудование и другие основные средства либо основные средства не загружены.

 

2.4.7 Анализ показателей рентабельности

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности для АУ УР «Кезлес» не могут быть рассчитаны, т.к. предприятие за рассматриваемый период стабильно находится в убытке. При этом, оно не получает прибыли от основной деятельности, т.е. организация ведет заведомо убыточную деятельность.

В данном случае необходимо разрабатывать и внедрять новые методы ценообразования и систему эффективного управления затратами, которые позволят не только лучше планировать и учитывать затраты, но и точнее их анализировать, выявлять определенные соотношения между отдельными видами затрат и исчислять степень их влияния на уровень рентабельности как всего предприятия, так и отдельных бизнесов или подразделений.

Система управления затратами позволит обоснованно, целенаправленно и вовремя влиять на процесс формирования фактических затрат.

А также необходимо налаживать деятельность службы маркетинга,   пересмотреть маркетинговую стратегию, разработать комплекс мероприятий по стимулированию сбыта.

 

3 Проблемы управления ресурсами и оценка эффективности их использования

3.1 Теоретические аспекты управления ресурсами

3.1.1 Трудовые ресурсы

 

Персонал предприятия (кадры, трудовой коллектив) - это совокупность работников, входящих в его списочный состав.

Все работники предприятия делятся на две группы:

- промышленно-производственный персонал, занятый производством и его обслуживанием;

- непромышленный персонал, занятый в основном в социальной сфере деятельности предприятия.

По характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал (ППП) подразделяется на четыре категории: рабочих, руководителей, специалистов и технических исполнителей (служащих).

Рабочие - это работники, непосредственно занятые производством продукции (услуг), ремонтом, перемещением грузов и т.п. К ним также относятся уборщицы, дворники, гардеробщики, охранники.

В зависимости от характера участия в производственном процессе рабочие, в свою очередь, делятся на основных (производящих продукцию) и вспомогательных (обслуживающих технологический процесс).

Руководители - работники, занимающие должности руководителей предприятий и их структурных подразделений (функциональных служб), а также их заместители.  

Специалисты - работники, выполняющие инженерно-технические, экономические и другие функции. К ним относятся инженеры, экономисты, бухгалтеры, социологи, юрисконсульты, нормировщики, техники и др.  

Технические исполнители (служащие) - работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, хозяйственное обслуживание (делопроизводители, секретари-машинистки, табельщики, чертежники, копировщицы, архивариусы, агенты и др.).

Соотношение работников по категориям характеризует структуру трудовых ресурсов предприятия.

В зависимости от характера трудовой деятельности персонал предприятия подразделяют по профессиям, специальностям и уровню квалификации.

Профессия - определенный вид деятельности (занятий) человека, обусловленный совокупностью знаний и трудовых навыков, приобретенных в результате специального обучения.  

Специальность - вид деятельности в рамках той или иной профессии, который имеет специфические особенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков. Например: экономист-плановик, экономист-бухгалтер, экономист-финансист, экономист-трудовик в рамках профессии экономиста. Или: слесарь-наладчик, слесарь-монтажник, слесарь-сантехник в рамках рабочей профессии слесаря.  

Квалификация - степень и вид профессиональной подготовки работника, наличие у него знаний, умения и навыков, необходимых для выполнения работы или функций определенной сложности, которая отображается в квалификационных (тарифных) разрядах и категориях.

Для характеристики трудового потенциала предприятия используется целая система показателей.

Количественная характеристика персонала измеряется в первую очередь такими показателями, как списочная, явочная и среднесписочная численность работников.

Списочная численность - это количество работников списочного состава на определенную дату с учетом принятых и выбывших за этот день работников.  

Явочная численность включает лишь работников, явившихся на работу.

Для определения численности работников за определенный период используется показатель среднесписочной численности.

Среднесписочная численность работников за месяц определяется как частное от деления суммы всех списочных данных за каждый день на календарное число дней в месяце. При этом в выходные и праздничные дни показывается списочная численность работников за предыдущую дату. Среднесписочная численность работников за квартал (год) определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале (году) и деления полученной суммы на 3 (12).

Движение работников на предприятии (оборот) характеризуют следующие показатели:

- коэффициент оборота по приему - это отношение численности всех принятых работников за данный период к среднесписочной численности работников за тот же период;

- коэффициент оборота по выбытию - это отношение всех выбывших работников к среднесписочной численности работников;

- коэффициент текучести кадров - это отношение выбывших с предприятия по неуважительным причинам (по инициативе работника, из-за прогулов и др.) к среднесписочной численности (определяется за определенный период).

Производительность труда - это его эффективность, результативность.

Для измерения производительности труда используются два показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка - это количество продукции, произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесрочного работника в год (квартал, месяц).

Трудоемкость характеризует затраты рабочего времени на производство единицы продукции или работы.

Выработка - наиболее распространенный и универсальный показатель труда. Для ее измерения используют натуральные, условно-натуральные и стоимостные (денежные) единицы измерения.

Единицы трудоемкости - нормо-часы. Труд, затраченный на производство продукции, может быть выражен в человеко-часах, человеко-днях или среднесрочной численностью работающих.

В зависимости от способа выражения объема продукции различают три основных метода измерения производительности труда: натуральный, трудовой и стоимостный.

При натуральном методе уровень производительности труда исчисляется как отношение объема продукции в физических единицах измерения к среднесрочной численности ППП.

При трудовом методе объем продукции исчисляется в нормо-часах.

Уровень производительности труда стоимостным методом определяется путем деления объема продукции в денежном выражении на среднесрочную численность ППП.

В зависимости от состава затрат, включаемых в трудоемкость продукции, различают следующие ее виды:

а) технологическая трудоемкость (затраты труда основных рабочих);

б) трудоемкость обслуживания производства (затраты труда вспомогательных рабочих);

в) производственная трудоемкость (затраты труда основных и вспомогательных рабочих);

г) трудоемкость управления производством (затраты труда руководителей, специалистов и служащих);

д) полная трудоемкость (затраты труда всего промышленно-производственного персонала).

Факторы повышения производительности труда можно классифицировать по трем направлениям:

1) факторы, создающие условия для роста производительности труда: уровень развития науки, повышения квалификации работников, укрепление трудовой дисциплины, сокращение текучести кадров и др.);

2) факторы, способствующие росту производительности труда: материальное и моральное стимулирование, совершенствование оплаты труда, внедрение научно и технически обоснованных норм труда, внедрение прогрессивной технологии и др.

3) факторы, непосредственно определяющие уровень производительности труда на предприятии: механизация и автоматизация производственных процессов, улучшение качества труда, ликвидация простоев, устранение брака, совершенствование управления и организации труда и др.

Базой повышения уровня производительности труда является научно-технический прогресс.

 

3.1.2 Производственные ресурсы

 

Средства труда (машины, оборудование, здания, транспортные средства) совместно с предметами труда (сырьем, материалами, полуфабрикатами, топливом) образуют средства производства. Выраженные в стоимостной форме средства производства являются производственными фондами предприятий. Различают основные и оборотные фонды.

Основные производственные фонды представляют собой средства труда, участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при этом свою натуральную форму. Стоимость их переносится на готовую продукцию частями, по мере утраты потребительской стоимости.  

Оборотные фонды - это те средства производства, которые целиком потребляются в каждом новом производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы.

Наряду с производственными существуют непроизводственные основные фонды - имущество социального назначения. Это жилые дома, детские и спортивные учреждения, столовые, базы отдыха и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, находящиеся на балансе предприятий и не оказывающие прямого воздействия на производственный процесс.

В зависимости от производственного назначения основные фонды делятся на группы:

- здания - производственные корпуса, склады, конторы, гаражи и т.п.;

- сооружения - дороги, эстакады, ограждения и др. инженерно-строительные конструкции, создающие необходимые условия для осуществления процесса производства;

- передаточные средства - линии электропередач,  связи, трубопроводы;

- машины и устройства - силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие устройства и лабораторное оборудование, вычислительная техника;

- транспортные средства - все виды транспортных средств, в т.ч. межзаводские, межцеховые и внутрицеховые;

- инструменты;

- производственный инвентарь и принадлежности;

- хозяйственный инвентарь;

- другие основные фонды.

Эти группы образуют активную и пассивную части основных производственных фондов. К активной части относятся передаточные устройства, машины и оборудование, к пассивной - здания, сооружения, транспортные средства, которые непосредственно не участвуют в процессе производства, но являются необходимым его условием.

Соотношение между отдельными группами и частями основных производственных фондов характеризует их структуру, имеющую важное значение в организации производства. Наиболее эффективна та структура, где больше удельный вес активной части.

На структуру основных производственных фондов влияют такие факторы, как специализация и концентрация производства, особенности производственного процесса, уровень механизации и автоматизации, географическое размещение предприятия и др.

Существует несколько видов стоимостной оценки основных фондов.

Первоначальная стоимость основных фондов - это сумма затрат на изготовление или приобретение фондов, их доставку и монтаж.

Восстановительная стоимость - это стоимость фондов на момент последней их переоценки.

Остаточная стоимость представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.

Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (например, цена лома).

Находящиеся на предприятиях основные фонды постепенно изнашиваются. Различают физический и моральный износ.

Физический износ означает материальный износ основных производственных фондов под воздействием процесса труда, сил природы (стирание рабочих органов, коррозия металлических частей и конструкций, гниение деревянных частей, выветривание и т.п.).

Физический износ основных производственных фондов находится в прямой зависимости от нагрузки, качества ухода, уровня организации производства, квалификации рабочих и других факторов. Он определяется соотношением фактического и нормативного сроков службы основных фондов. Для более точного определения износа проводится обследование технического состояния основных фондов.

Под моральным износом основных производственных фондов понимается их несоответствие современному уровню техники, снижение технико-экономической целесообразности их эксплуатации.

С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется система амортизационных отчислений.

Амортизацией называется денежное возмещение износа основных фондов. Амортизационные отчисления являются одним из элементов издержек производства и включаются в состав себестоимости продукции.

 

3.1.3 Финансовые ресурсы предприятия

 

Финансовые ресурсы - это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для обеспечения его эффективной деятельности, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих.

Формируются финансовые ресурсы за счет собственных и привлеченных денежных средств.

Стартовым источником финансовых ресурсов в момент учреждения предприятия является уставный (акционерный) капитал - имущество, созданное за счет вкладов учредителей (или выручки от продажи акций).

Основным источником финансовых ресурсов действующего предприятия служат доходы (прибыль) от основной и других видов деятельности, внереализационных операций. Он также формируется за счет устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относят уставный, резервный и другие капиталы, долгосрочные займы и постоянно находящуюся в обороте предприятия кредиторскую задолженность.

Финансовые ресурсы могут быть мобилизованы на финансовом рынке с помощью продажи акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпущенных предприятием; дивидентов по ценным бумагам других предприятий и государства; доходов от финансовых операций; кредитов.

Финансовые ресурсы могут поступать в порядке перераспределения от ассоциаций и концернов, в которые они входят, от вышестоящих организаций при сохранении отраслевых структур, от страховых организаций.

В отдельных случаях предприятию могут быть предоставлены субсидии (в денежной или натуральной форме) за счет средств государственного или местного бюджетов, а также специальных фондов. Различают:

- прямые субсидии - государственные капитальные вложения в объекты, особо важные для народного хозяйства, или в малорентабельные, но жизненно необходимые;

- непрямые субсидии, осуществляемые средствами налоговой и денежно-кредитной политики, например, путем предоставления налоговых льгот и льготных кредитов.

Совокупность финансовых средств предприятия принято подразделять на оборотные средства и инвестиции.

Оборотные средства - это совокупность денежных средств предприятия, необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и фондов обращения.

Фонды обращения - это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. 

После изготовления продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). 

Это способствует постоянному возобновлению процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия. В своем движении оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

Для обеспечения бесперебойного выпуска и реализации продукции, а также в целях эффективного использования оборотных средств на предприятиях, осуществляется их нормирование.

На практике применяют три метода нормирования оборотных средств:

1) аналитический - предусматривает тщательный анализ наличных товарно-материальных ценностей с последующим извлечением из них избыточных;

2) коэффициентный - состоит в уточнении действующих нормативов собственных оборотных средств в соответствии с изменениями показателей производства;

3) метод прямого счета - научно обоснованный расчет нормативов по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

Норматив оборотных средств в производственных запасах (по сырью, материалам, топливу) определяется путем умножения среднесуточного потребления в стоимостном выражении на норму запаса в днях.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется путем перемножения среднедневного выпуска продукции по ее производственной себестоимости на среднюю продолжительность производственного цикла в днях и на коэффициент нарастания затрат (себестоимости) незавершенного производства.

Норматив оборотных средств предприятия в затратах будущих периодов рассчитывается исходя из остатка средств на начало периода и суммы затрат на протяжении расчетного периода за минусом величины последующего погашения затрат в счет себестоимости продукции.

Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции определяется произведением стоимости однодневного выпуска готовых изделий на норму их запаса на складе в днях.

Совокупный норматив оборотных средств представляет собой сумму нормативов оборотных средств, исчисленных по отдельным элементам.

Для оценки эффективности использования оборотных средств используются следующие показатели:

- коэффициент оборачиваемости (количество оборотов) определяется как частное от деления объема реализованной продукции на среднегодовую стоимость нормируемых оборотных средств;

- оборачиваемость (продолжительность одного оборота в днях) рассчитывается как соотношение количества дней в году (360) к числу оборотов за год;

- коэффициент загрузки определяется отношением среднегодовой стоимости оборотных средств к объему реализованной продукции;

- рентабельность оборотных средств исчисляется как отношение прибыли предприятия к среднегодовой стоимости оборотных средств;

- абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах;

- относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы определить его, нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность даст сумму высвобождения средств.

Пути повышения эффективности использования оборотных средств: оптимизация запасов ресурсов и незавершенного производства; сокращение длительности производственного цикла; улучшение организации материально-технического обеспечения; ускорение реализации товарной продукции и др.

Инвестиции - это долгосрочные вложения капитала в объекты предпринимательской и других видов деятельности с целью получения дохода (прибыли).

Различают внутренние (отечественные) и внешние (иностранные) инвестиции.

Внутренние инвестиции подразделяются на:

- финансовые инвестиции - это приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг, вложение денег на депозитные счета в банках под проценты и др.; реальные инвестиции (капитальные вложения) - это вложение денег в капитальное строительство, расширение и развитие производства;

- интеллектуальные инвестиции - подготовка специалистов, передача опыта, лицензий, "ноу-хау" и др.

Внешние инвестиции делятся на:

- прямые, дающие инвестору полный контроль над деятельностью иностранного предприятия;

- портфельные, обеспечивающие инвестору право на получение лишь дивидентов на приобретенные акции зарубежных предприятий.

Объектами инвестиционной деятельности являются: основной капитал (вновь создаваемый и модернизируемый), оборотный капитал, ценные бумаги, целевые денежные вклады, научно-техническая продукция, интеллектуальные ценности.

Одна из наиболее важных хозяйственных задач, которую должны решать предприятия - это выгодное вложение денежных ресурсов с целью получения максимального дохода. Инвестиционная политика определяет наиболее приоритетные направления вложения капитала, от которых зависит эффективность хозяйственной деятельности, обеспечение наибольшего прироста продукции и дохода на каждую гривню затрат.

В настоящее время наибольшую часть инвестиций предприятия направляют в капитальное строительство на расширенное воспроизводство основных фондов и объектов социальной инфраструктуры. 

К основным формам воспроизводства основных фондов относят: техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих предприятий, новое строительство.

При отсутствии проекта капитальных вложений лучший способ - это хранить деньги на депозитах надежного банка или приобрести контрольный пакет акций перспективного предприятия, благодаря чему можно оказывать прямое влияние на работу этого предприятия и направлять его инвестиции с выгодой для себя.

При оценке целесообразности инвестиций устанавливают ставку дисконта (капитализации), т.е. процентную ставку, характеризующую норму прибыли инвестора (относительный показатель минимального ежегодного дохода). С помощью дисконта (учетного процента) определяют специальный коэффициент дисконтирования (основанный на формуле сложных процентов) для привидения инвестиций и денежных потоков в разные годы к нынешнему моменту.

 

3.2 Выявление проблем управления ресурсами предприятия

 

Одной из главных причин достаточно посредственного существования предприятия АУ УР «Кезлес» является неумелое использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Для того чтобы доказать проблемы управления финансовыми и материальными ресурсами, оценим основные экономические показатели.

Исключительно хорошее значение имеет коэффициент ликвидности при мобилизации запасов, который находится в пределах рекомендуемых значений и в 2009 г. составил 0,61 – Данный коэффициент скорее исключение из правил, поскольку практически все остальные показатели имеют достаточно низкие значения.

Среди показателей финансового положения,  имеющих нормальные или близкие к нормальным значения, можно выделить коэффициент отдачи собственного капитала и фондоотдачу.

Неудовлетворительные значения имеют следующие показатели:

1) коэффициент автономии;

2) коэффициент финансовой зависимости;

3) коэффициент долгосрочной финансовой независимости;

4) коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций;

5) коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;

6) коэффициент финансирования.

Критически характеризуют финансовое положение следующие показатели:

Отсутствие у предприятия собственных оборотных средств говорит о том, что оно финансово неустойчиво. Соответственно, невозможно посчитать такие показатели как коэффициент обеспеченности СОС, маневренности, показатели соотношения СОС и запасов, СОС и денежных средств.

Совсем неудовлетворительны показатели ликвидности, показатели общей оборачиваемости капитала и оборотных средств. Отсутствуют показатели рентабельности, период оборачиваемости кредиторской задолженности настолько велик, что значение финансового цикла отрицательно, предприятие «живет в долг».

Чтобы учесть многообразие финансовых процессов, множественность показателей финансового состояния, различия в уровне критических оценок, складывающуюся степень отклонении от них фактических значений коэффициентов и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке финансового положения организации, произведена балльная оценка финансового состояния, которая приведена в таблице 16 ниже.

  

Таблица 16 – Показатели финансового состояния предприятия

Показатели финансового состояния

2006

2007

2008

Фактическое значение коэффициента

Количество баллов

Фактическое значение коэффициента

Количество баллов

Фактическое значение коэффициента

Количество баллов

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,02

0,2

0,01

0

0,03

0,4

Коэффициент промежуточной ликвидности

0,22

0

0,27

0

0,20

0

Коэффициент текущей ликвидности

0,96

0

0,82

0

0,75

0

Доля оборотных средств в активах

0,48

9,6

0,49

9,8

0,48

9,6

Коэффициент обеспеченности  СОС

-

0

-

0

-

0

Коэффициент финансовой зависимости

3,47

0

8,79

0

37,04

0

Коэффициент автономии

0,22

0

0,10

0

0,03

0

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости

0,25

0

0,14

0

0,07

0

Итого

-

9,8

-

9,8

-

10

 

Анализируя показатели табл. 16 можно сказать, что АУ УР «Кезлес» относится к 5 классу финансового состояния. Предприятие  неплатежеспособно и абсолютно неустой­чиво с финансовой точки зрения, оно убыточно.

Кредитоспособность – это система условий, определяющих способность предприятия привлекать кредиты в различных формах, выполняя финансовые обязательства в полном объеме и предусмотренные сроки.

Анализ кредитоспособности произведен на основе методики Сберегательного банка. Суммируется общее количество баллов, после чего предприятие можно отнести к одному из классов заемщиков. Расчеты сведены в таблицу 17, представленную ниже.

 

Таблица 17 – Анализ кредитоспособности

Показатели

Фактическое значение

Категория

Вес показателя

Расчет суммы баллов

1.Коэффициент абсолютной ликвидности

0,03

3

0,11

0,33

2.Коэффициент текущей ликвидности

0,75

2

0,42

0,84

3.Коэффициент промежуточной ликвидности

0,2

3

0,05

0,15

4.Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

0,03

3

0,21

0,63

5.Рентабельность основной деятельности

-

3

0,21

0,63

ИТОГО

 

-

-

2,58

 

В соответствии с методикой Сбербанка данное предприятие, набрав 2,58 балла, относится к заемщикам третьего класса, т.е. кредитование связано с повышенным риском.

Банкротство – это подтвержденная документально неспособность субъекта платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.  Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей.

Прогноз вероятности банкротства необходим, чтобы предугадать и предотвратить наступление «неосторожного» банкротства, которое наступает  вследствие неэффективной работы, осуществления рискованных операций.

Ниже в таблице 18 приведена оценка структуры баланса, которая позволяет судить о вероятности банкротства предприятия.

Таблица 18 – Оценка структуры баланса

Наименование показателя

Формула расчета

Ограничения

Расчет на конец периода

Отклонение от норматива

Коэффициент восстановления платежеспособности

            Кт.л.+6/12*/Кт.л  Кв=---------------------роророрррр2

>1,0

0,39 

-0,61

Коэффициент утраты платежеспособности

        Кт.л.+3/12*/Кт.л

>1,0

0,38

-0,62

Кв=---------------------

2

 

Расчеты, отраженные в аналитической таблице 18, показывают: значения коэффициентов восстановления и утраты платежеспособности не превышают  1,00, что позволяет говорить о высокой вероятности банкротства.

Предприятие имеет реальную возможность потерять свою платежеспособность.

Для более детальной оценки риска банкротства использована факторная модель Альтмана (1983г.), разработанная  с помощью многомерного дискриминационного анализа. Данная модель выглядит следующим образом:

Z = 0,717х1 + 0,847х2 + 3,107х3 + 0,42х4 + 0,995х5,

где х1 – собственный оборотный капитал/сумма активов;

х2 – прибыль нераспределенная / сумма активов;

х3 – прибыль до уплаты налога /сумма активов;

х4 – балансовая стоимость собственного капитала / заемный капитал;

х5 – выручка / сумма активов.

Z = 0,717*0 + 0,847*0 +3,107*0 +0,42*0,03 +0,995*0,42 = 0,43

Константа сравнения равна 1,23.  Рассчитанное значение не превышает 1,23 и при этом ниже 1, что свидетельствует о высокой вероятности банкротства, а, следовательно, подтверждаются предыдущие расчеты.

Анализируя показатели можно сказать, что предприятие фактически является банкротом. АУ УР «Кезлес» до сих пор не банкрот только потому, что правительство Удмуртской республики оказывает финансовую поддержку.

Помимо финансовых проблем, АУ УР «Кезлес» имеет некоторые сложности с мотивацией персонала. Прежде всего необходимо отметить показатели производительности труда, которые на отчетную дату имеют достаточно низкие значения (табл. 19).

 

Таблица 19 – Показатели производительности труда, руб.

Показатель

2008

2009

План

Факт

Отклонение, %

План

Факт

Отклонение, %

Производительность труда

10324

4305

-58,3

12881

4925

-61,76

Средняя заработная плата

5309

5312

0,1

5870

5543

-5,6

 

Из таблицы 19 видно, что фактическая производительность труда значительно уступает плановой (более 61%). Данный факт вызван несколькими факторами:

- низкая квалификация;

- отсутствие мотивации;

- отсутствие контроля.

Также необходимо отметить проблемы связанные с использованием производственных ресурсов, т.е. с использованием основных средств.

В таблице 20 отражены проблемы использования основных средств.

Таблица 20 – Проблемы использования основных средств

Вид основных средств

Текущее состояние

Гараж на 10 машин

Необоснованно используется под мастерскую

Жилой дом

Заселен на 30%

Гараж лесхоза

Заброшен

Здание конного двора

Практически не используется для нужд АУ УР «Кезлес»

Минипилорама

Заброшена

 

Из таблицы 20 видно, что АУ УР «Кезлес» достаточно пассивно относится к высвобождающимся ресурсам (основным средствам).

Еще больше проблему рационального использования производственных ресурсов усугубляет состояние инструмента (длительность использования более года), транспортных средств, а также машин и оборудования.

Более 50% бензопил морально и физически устарели. Инструмент требует ремонта либо замены на новый. Автобус (КАВЗ-3976) вышел из строя и восстановлению не подлежит. Автомобили ГАЗ 3303 и ЗИЛ 131 требуют капитального ремонта. Отсюда АУ УР «Кезлес» имеет следующие проблемы:

- несвоевременно выполненные работы по вырубке леса;

- невозможность добраться до определенных участков леса и как следствие неисполнение прямых обязанностей;

 - постоянный ремонт износившегося оборудования является причиной длительных простоев.

Исходя из изложенных проблем можно построить дерево проблем (рис. 3).

 

Рисунок 3 Дерево проблем АУ УР Кезлес

Рисунок 3 – Дерево проблем АУ УР «Кезлес»

 

Исходя из анализа «Дерева проблем» АУ УР «Кезлес», можно выбрать одну проблему и в оставшейся части дипломной работы предложить пути решения данной проблемы. На мой взгляд, наиболее остро на сегодняшний момент стоит проблема управления производственными ресурсами. Данную проблему можно решить следующими способами:

А) сдать неиспользуемые помещения в аренду. Для привлечения квалифицированных специалистов использовать пустующие жилые дома.

Б) зарегистрировать новое юридическое лицо, и на пустующих площадях запустить производство, открыть торговую точку или столовую.

 

3.3 Разработка решения проблем управления производственными ресурсами

 

Как уже было сказано выше, проблему нерационального использования основных средств (Зданий), можно решить путем сдачи всех неиспользуемых помещений в аренду либо, открытие на территории данных помещений новых производств (магазина, столовой и т.д.).

Согласно ГК в аренду недвижимости могут быть преданы нежилые помещения, части земельных участков, части зданий, сооружений и нежилых помещений, жилые дома, их части, гаражи и другие строения потребительского назначения, а также предприятия как имущественный комплекс, используемый для предпринимательской деятельности.

Гражданский кодекс РФ специально урегулировал пять видов договоров аренды:

· договор проката;

· договор аренды транспортных средств;

· договор аренды зданий и сооружений;

· договор аренды предприятий;

· договор финансовой аренды (лизинга).

К отдельным видам договора аренды общие правила о договорах аренды применяются, если иное не установлено правилами ГК об этих договорах.

Договор аренды зданий и сооружений регламентируется как аренда строений, собственники которых являются одновременно собственниками земельных участков, на которых расположены эти строения, так и аренду строений, расположенных на земельных участках, находящихся в собственности других лиц, отличных от собственников строений.

Взаимосвязь прав арендатора здания или сооружения с правами на земельный участок выражена в п. 1 ст. 652 ГК. В нем указано, что по договору аренды здания или сооружения арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования такой недвижимостью передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для использования. 

Права арендатора здания или сооружения обременяют земельный участок, на котором находится арендованное здание или сооружение, и следует за земельным участком как в случае его продажи (ст. 653 ГК). Так и в тех случаях, когда земельный участок отчуждается иным способом: дарением, передачей в уставной капитал юридическому лицу и т.д., так как любое право аренды, включая право на аренду здания и сооружения, переходит по праву следования (п. 1 ст. 617 ГК).

Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (ст. 651).

Предметом договора аренды может выступать только здание и сооружение в целом. Если в аренду сдается часть здания или сооружения, отношения между арендодателем и арендатором должны регламентироваться общими нормами о договоре аренды. Если при аренде части здания или сооружения права арендатора на земельный участок могут определяться вообще, то при аренде здания или сооружения в целом права арендатора на земельный участок могут определяться не только договором, но и законом (п. 2 ст. 652 ГК).

Предметом договора аренды зданий и сооружений могут быть только нежилые строения. Наем жилых строений (ст. 673) регламентируется нормами о договоре найма жилого помещения.

К договору аренды здания и сооружения должны прилагаться документы, идентифицирующие отдельно стоящее здание (сооружение): план земельного участка и (или) план объекта недвижимости с указанием кадастрового номера земельного участка, правами на который обладает арендодатель - собственник здания (сооружения). На каждое здание и сооружение имеются технические паспорта с их планами и с указанием целевого назначения этих объектов. 

Предмет договора аренды здания и сооружения должен совпадать со зданием и сооружением как объектом государственной регистрации недвижимого имущества. Но государственной регистрации в качестве самостоятельных объектов недвижимости могут быть подвергнуты здания и сооружения, играющие второстепенную, обслуживающую роль по отношению к главенствующим по назначению зданиям или сооружениям. Вследствие этого такие здания и сооружения, зарегистрированные в качестве самостоятельных объектов недвижимости, но не указанные в качестве предмета договора, не могут рассматриваться как принадлежности вещи. Норма ст. 135 ГК здесь неприменима.

В соответствии с п. 1 ст. 654 ГК договор аренды здания или сооружения должен предусматривать размер арендной платы. При отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания и сооружения считается не заключенным. При этом определения цены, предусмотренные п. 3 ст. 424 ГК, не применяются.

Передача арендованного имущества арендатору включает в себя фактический и формальный момент. Фактическая передача означает предоставление арендатору здания или сооружения во владение и (или) пользование (допуск его в арендуемые помещения). Формальный момент заключается в подписании обеими сторонами передаточного акта. Возврат арендованного имущества по окончании договора осуществляется в том же порядке (освобождение арендатором помещений и подписание передаточного акта).

Уклонение одной из сторон от подписания документа о передаче здания или сооружения на условиях, предусмотренных договором, рассматривается как отказ соответственно арендодателя от исполнения обязанности по передаче имущества, а арендатора от принятия имущества.

При прекращении договора аренды здания или сооружения арендованное здание или сооружение должно быть возвращено арендодателю (ст. 655).

Открытие нового бизнеса подразумевает вложение средств. АУ УР «Кезлес» не имеет в свободном доступе больших финансовых ресурсов поэтому на территории пустующих помещений рационально открыть столовую, затраты на обустройство которой не слишком велики.

Общественное питание играет важную роль в жизни людей. Оно наиболее полно удовлетворяют потребности людей в питании. Предприятия питания выполняют такие функции, как производство, реализация и организация потребления кулинарной продукции населением в специально организованных местах. Предприятия питания осуществляют самостоятельную хозяйственную деятельность и в этом отношении не отличаются от других предприятий. Питание населения организуется в основном небольшими частными предприятиями.

Ежедневно услугами столовой пользуются сотни людей. Чтобы открыть столовую, необходимо знать правильную организацию ее работы и цехов.

На промышленных производствах, фабриках и т.д., с целью создания благоприятных социальных условий и обеспечения работников горячим питанием (в том числе работающих рассредоточенными и малочисленными коллективами) предусматривают предприятия общественного питания.

Перспективное направление работе предприятий общественного питания – повышение эффективности использования мест в зале и увеличение доли потребителей, пользующихся услугами общественного питания, путем организации обслуживания населения, проживающего в близлежащих районах, и других потребителей.

При проектировании предприятий общественного питания при производственных предприятиях и учреждениях руководствуются СНиП 2.09.04-87 «Административные и бытовые здания. Нормы проектирования».

Столовая – общедоступное или обслуживающее определенный контингент потребителей предприятия общественного питания, производящее и реализующее блюда в соответствии с разнообразным по дням меню.

Услуга питания столовой представляет собой услугу по изготовлению кулинарной продукции, разнообразной по дням недели или специальных рационов питания для различных групп обслуживаемого контингента, а также по созданию условий для реализации и потребления на предприятии.

Столовые различают:

- по ассортименту реализуемой продукции – общественного типа и диетическая;

- по обслуживаемому контингенту потребителей;

- по месту расположения – общедоступная, по месту работы.

Предприятия общественного питания могут быть встроенными и размещаемыми в отдельно стоящих зданиях. Они включают в себя следующие группы помещений:

- торговые помещения (обеденный зал с раздаточной, буфет, вестибюль, гардеробная и умывальник для посетителей);

- производственные помещения (горячий цех, хлеборезка, мясо – рыбная, овощная и холодная заготовочная, моечная, комната шеф – повара);

- складские помещения (камеры охлаждения для мяса, рыбы, молока, кладовые для сухих продуктов, инвентаря, белья, загрузочная);

- административно – бытовые помещения (контора, кабинет директора, комната персонала, гардеробная, душевые и уборные для персонала);

- технические помещения (вентиляционная камера, щитовая, бойлерная, тепловой узел).

  

4 Обоснование решения по улучшению использования ресурсов предприятия АУ УР «Кезлес»

4.1 Сдача неиспользуемых зданий и сооружений в аренду как вариант улучшения использования производственных ресурсов

 

Как было показано в предыдущей главе, АУ УР «Кезлес» обладает рядом помещений, которые не используются частично, или полностью, либо используются, но не по назначению. Для того чтобы улучшить состояние использования данных ресурсов предлагается сдать данные помещения в аренду.

1. Гараж на 10 машин.

Гараж находится в поселке Кез, ул. О.А. Поскребышева 3.

Данное сооружение можно сдать в аренду. Сооружение может быть использовано по прямому назначению, т.е. как гараж, либо переоборудовано по желанию потенциальных арендаторов.

Потенциальный доход от сдачи помещения в аренду можно рассчитать с помощью площади (расценка за квадратный метр). Либо сдать весь гараж полностью в аренду по рыночной цене.

А. Расценка за квадратный метр – 150 руб. / мес.

Площадь гаража – 65 квадратных метров

Соответственно при сдаче в аренду хотя бы 80% помещения в месяц можно будет получить:

150 * 65 * 0,8 = 7800 руб. / мес.

7800 * 12 = 93600 руб. / год

При 100% загрузке:

150 * 65 = 9750 руб. / мес.

9750 * 12 = 117000 руб. / год

Б. Рыночная стоимость аренды подобного помещения на сегодняшний день не менее 7000 руб. / мес.

Соответственно за год при сдаче данного помещения можно будет заработать не менее 84000 руб.

Таким образом, АУ УР «Кезлес» при сдаче в аренду данного помещения выручит не менее 84000 рублей в год.

2. Жилой дом.

Жилой 4-х этажный деревянный дом находится по соседству с музеем Поскребышева на улице Советской 16. В данном доме живут специалисты приехавшие работать в АУ УР «Кезлес».

Данный 4-х этажный дом имеет 10 отдельных квартир со всеми удобствами, но заняты из них только 3.

Оставшиеся 7 квартир дома предполагается предоставить молодым специалистам, которые рискнут приехать в Кез для получения неоценимого производственного опыта. Квартиры переходят в собственность жильцов после того как они отработают на предприятии АУ УР «Кезлес» не менее 5 лет. Таким образом АУ УР «Кезлес» сумеет решить сразу 2 проблемы:

- рационализация использования имущества;

- прием на работу специалистов с высшим и средним специальным образованиями.

3. Гараж в гаражном кооперативе.

Данный объект основных средств вообще не используется для нужд АУ УР «Кезлес». Ранее в этом данный гараж на зимний период убиралась вся летняя техника, но теперь ей нашли новое место зимовки, более сухое.

Поскольку данный гараж не имеет смысла сдавать в аренду, поскольку финансовые поступления достаточно малы, его необходимо продать.

На сегодняшний день рыночная стоимость данного сооружения не превышает сумму в 25000 рублей. Соответственно сумма вырученная при продаже гаража – 25000 руб.

4. Здание конного двора и сам конный двор.

Конюшня.

Конюшня деревянная, из бруса, на 10 денников. Размеры денников в среднем 2.5 м на 2.8 м, полы деревянные.

Плац

Плац 24 м на 40 м. Грунт - песок.

Здание.

Площадь здания более 200 квадратных метров.

Данное сооружение можно превратить в элитную конюшню. Основное направление деятельности – туризм.

Поэтому данное строение можно сдать в долгосрочную аренду на несколько лет.

Учитывая площадь и состояние конного двора и здания, а также цены подобных сооружений в различных районах УР, можно сказать, что минимальная стоимость аренды не менее 300000 руб.

5. Минипилорама.

Минипилорама давно заброшена и не используется по назначению. На данном промышленном объекте практически нет работников, за исключением сторожа. Данная ситуация обусловлена тем, что все работы проходят через основную пилораму и необходимости в минипилораме просто нет.

Поскольку данное сооружение не используется его необходимо снять с баланса предприятия путем продажи.

Здание минипилорамы, а также различные сооружения приблизительно оцениваются в 1,5 млн. руб.

Отсюда делаем выводы:

1. Сдача в аренду гаража на 10 машиномест принесет доход АУ УР «Кезлес» в размере не менее 84000 руб.

2. Заселение жилого дома позволит привлечь молодых специалистов.

3. Продажа гаража в гаражном кооперативе – 25000 руб.

4. Сдача в аренду Здания конного двора, а также сам конный двор принесут годовую выручку не менее 300 тыс. руб.

5. Продажа пилорамы – 1,5 млн. руб.

Суммарно за год при выполнении всех вышеперечисленных условий АУ УР «Кезлес» заработает сумму не менее 1,909 млн. руб., а также привлечет в свои ряды молодых дипломированных специалистов.

 

4.2 Открытие столовой как вариант улучшения использования производственных ресурсов

 

Как уже было сказано ранее, некоторые объекты принадлежащие АУ УР «Кезлес» уже достаточно длительное время не используются. Одним из таких производственных ресурсов является гараж на улице Гараж на 10 машин, находящийся на ул. О.А. Поскребышева 3, в самом центре поселка.

Одним из решений рационализации использования производственных ресурсов является переоборудование здания гаража в столовую.

Меню столовой.

Расчетное меню представляет собой перечень наименований блюд с указанием выхода готового блюда и количества блюд. Чтобы составить меню, необходимо:

1. Определить число потребителей. Общее число потребителей за день (по графику загрузки зала) определяется как сумма числа потребителей, обслуживаемых за 1 час работы предприятия. Число потребителей обслуживаемых за 1 час работы предприятия определяется по формуле:

 

Nч=(P*Rч*Xч)/100,                                                                        (1)

 

где Р - вместимость зала, чел.;

       Rч - оборачиваемость мест в зале в течение данного часа;

       Хч- загрузка зала в данный час, %.

Общее число потребителей за день:

 

Nд=∑ Nч.                                                                                       (2)

Расчеты оформляют в виде таблицы:

 

Таблица 21 -

Часы работы

Оборачиваемость места за 1 час, раз

Средняя загрузка зала, %

Число

потребителей за 1 час (Nч)

Коэффициент перерасчета блюд (Кч)

12-13

2,5

30

45

0,15

13-14

2,5

90

135

0,45

14-15

2,5

60

90

0,3

15-16

2,5

20

30

0,1

Итого:

 

 

300

1

 

ч=(60*2,5*30)/100=45.

 

Число потребителей определяем для того, чтобы составить расчетное меню.

Общее число потребителей за день (с учетом оборачиваемости мест в зале в течение дня) рассчитывают по формуле:

 

Nд=P*Rд,                                                                                      (3)

 

где Nд- число потребителей, обслуживаемых в течение дня,

       P- вместимость зала, число мест,

       Rд- оборачиваемость места в зале в течение дня

 

Nд= 60*5=300.

 

Из расчетов следует, что зал столовой в один день посетит около 300 человек.

Коэффициент перерасчета блюд для данного часа определяется по формуле:

 

Кч=Nч/Nд,                                                                                       (4)

где Nч - число потребителей, обслуживаемых за 1 час работы предприятия,      

Nд - общее число потребителей за день.

      К13-14 = 135 / 300 = 0,45.

2. Определение общего количества блюд и количество блюд по группам.

Общее количество блюд определяем по формуле:

 

nд=Nд*m,                                                                                     (5)

 

где Nд - число потребителей, обслуживаемых в течение дня,

m - коэффициент потребления блюд. Значение коэффициента потребления блюд для данного типа предприятия взято из справочника:

nд =300*3=900.

Разбивку общего количества блюд на отдельные группы (холодные блюда, супы, вторые горячие и сладкие блюда), а также внутригрупповое распределение блюд по основным продуктам (рыбные, мясные, овощные) проводят в соответствии с таблицей процентного соотношения различных групп блюд в ассортименте продукции, выпускаемой предприятием.

Результаты расчетов оформляем в виде таблицы:

 

Таблица 22 -

Блюда

Примерное % соотношение

Количество блюд

(расчетное) для

включения в меню

от общего количества

от данной группы

от общего

количества

от данной группы

Холодные блюда и закуски:

20

 

180

 

рыбные и мясные салаты

 

70

 

126

молоко и

кисломолочные

продукты

 

30

 

54

Супы:

25

 

225

 

прозрачные

 

90

 

202

заправочные

 

 

 

 

пюреобразные

 

 

 

 

молочные

 

 

 

 

холодные

 

 

 

 

сладкие

 

10

 

22

Вторые горячие блюда:

35

 

315

 

рыбные и мясные

 

80

 

252

овощные и крупяные

 

20

 

63

яичные и творожные

 

 

 

 

Сладкие блюда и горячие напитки

20

 

180

 

 

Количество блюд по группам и ассортименту определяем для составления расчетного меню.

На основании полученных данных составляем расчетное меню. При его составлении учитываем сезон, тип и специализацию предприятия.

Расчетное меню оформляем в виде таблицы:

Таблица 23

Наименование блюд

Выход, г

Количество порций

Холодные блюда и закуски

 

 

Салат рыбный

150

43

Салат мясной

150

43

Салат-коктейль рыбный

125

40

Молоко кипяченое

200

27

Сметана

200

27

Супы

 

 

Бульон из кур

1000

90

Борщ украинский

1000

90

Суп-пюре из овощей

1000

22

Вторые горячие блюда

 

 

Судак жареный с луком

255

120

Бефстроганов

250

132

Рис отварной

1000

20

Пюре картофельное

1000

20

Яичница глазунья с ветчиной

105

10

Запеканка творожная

175

10

Сладкие блюда и горячие напитки

 

 

Сок апельсиновый

1000

30

Чай

200

50

Кофе

100

50

Хлеб:

- ржаной

- пшеничный

 

 

 

25

25

 

Для последующих технологических расчетов составляем таблицу реализации готовых блюд по часам работы зала. Основой для составления этого расчета служат график загрузки зала и расчетное меню. Количество блюд, реализуемых за каждый час работы предприятия определяется по формуле:

 

Пч=Пд*Кч,                                                                                     (6)

 

где Пд – количество блюд, реализуемых за весь день (определяется из расчетного меню),

Кч – коэффициент перерасчета для данного часа.

Таблицу реализации блюд холодного цеха в зале закусочной рассчитываем для определения численности работников цеха.

  

Таблица 24 - Реализация блюд в зале предприятия(по часам работы)

Наименование блюда

Количество блюд, реализуемых за день

12-13

13-14

14-15

15-16

Коэффициент перерасчета

0,15

0,45

0,3

0,1

Количество блюд, реализуемых в течение 1 часа

Салат рыбный

55

8,25

24,75

16,5

5,5

Салат мясной

60

9

27

18

6

Салат-коктейль рыбный

40

6

18

12

4

Молоко кипяченое

30

4,5

13,5

9

3

Сметана

30

4,5

13,5

9

3

Бульон из кур

110

16,5

49,5

33

11

Борщ украинский

110

16,5

49,5

33

11

Суп-пюре из овощей

30

4,5

13,5

9

3

Судак жареный с луком по- Ленинградски

130

19,5

58,5

39

13

Бефстроганов

140

21

63

42

14

Рис отварной

30

4,5

13,5

9

3

Пюре картофельное

30

4,5

13,5

9

3

Яичница-глазунья с ветчиной

20

3

9

6

2

Запеканка творожная

20

3

9

6

2

Мусс апельсиновый

40

6

18

12

4

Чай

70

10,5

31,5

21

7

Кофе

60

9

27

18

6

Численность работников цеха можно рассчитать по нормам времени и по нормам выработки. Расчет по нормам времени производят по формуле: 

N1=∑

n*t

 

 =

 

 58480

 =

 58480

 

=

 

2, 7

 

3600*T*К

3600*7*1,14

28728

где n – количество изделий (или блюд) каждого наименования, изготавливаемых за день, шт., кг., блюд;

t – норма времени на изготовление единицы изделия, с; t=К*100;

Т – продолжительность рабочего дня каждого работающего, ч

(Т=7…7,2 ч или 8…8,2 ч)

К– коэффициент, учитывающий рост производительности труда (К=1,14).

Общая численность производственных работников с учетом выходных и праздничных дней, отпусков и дней по болезни определяется по формуле

N2=N1*K1,                                                                            (8)

 

где K1 – коэффициент, учитывающий выходные и праздничные дни; значения коэффициента зависят от режима работы предприятия и режима рабочего времени работника.

 

Таблица K1

Режим работы предприятия

Режим рабочего времени производственного работника

K1

7 дней в неделю

5 дней в неделю с двумя выходными днями

1,59

7 дней в неделю

6 дней в неделю с одним выходным днем

1,32

6 дней в неделю

6 дней в неделю с одним выходным днем

1,13

5 дней в неделю

5 дней в неделю с двумя выходными днями

1,13

 

Режим работы предприятия - 5 дней в неделю. Режим рабочего времени производственного работника - 5 дней в неделю с двумя выходными днями. K1=1,13

Расчет численности работников цеха оформляем в виде таблицы.

 

Таблица 26 -

 

 

Наименование блюд

Количество блюд за день, шт.

Коэффициент трудоемкости

Затраты времени на приготовление блюд (n*t), c

Норма времени (N1)

Салат рыбный

43

1,2

5160

0,2

Салат мясной

43

1,2

5160

0,2

Салат-коктейль рыбный

40

1,2

4800

0,2

Молоко кипяченое

27

0,2

540

0,01

Сметана

27

0,2

540

0,01

Бульон из кур

90

0,9

8100

0,3

Борщ украинский

90

0,7

6300

0,2

Суп-пюре из овощей

22

0,3

660

0,02

Судак жареный с луком по-Ленинградски

120

0,7

8400

0,3

Быфстрогонов

132

1,1

14520

0,5

Рис отварной

20

0,1

200

0,006

Пюре картофельное

20

0,1

200

0,006

Яичница глазунья с ветчиной

10

0,4

400

0,01

Запеканка творожная

10

0,4

400

0,01

Мусс апельсиновый

30

0,7

2100

0,07

Чай

50

0,1

500

0,01

Кофе

50

0,1

500

0,01

Итого:

 

 

58480

2

 

Численность работников рассчитываем для того, чтобы составить график выхода на работу.

Определим численность работников с учетом выходных и праздничных дней, отпусков и дней по болезни:

N2=2*1,13=2,26.

 

В холодном цехе ежедневно работают 2 человека, с учетом выходных и праздничных дней.

Для переоборудования помещения гаража под столовую необходимо инвестировать немалый объем средств. Рассчитаем сумму средств необходимую для открытия столовой.

1. Ремонт помещения.

Для того чтобы из здания гаража сделать столовую, необходимо в первую очередь сделать ремонт:

- отремонтировать стены и пол (340 тыс. руб.);

- побелить потолки (36 тыс. руб.);

- провести необходимую систему вентиляции воздуха (150 тыс. руб.);

- провести поводку и прочее (74 тыс. руб.).

Суммарно данный вид затрат обойдется предприятию в сумму не менее 600 тыс. руб. Цифра достаточно не большая, это обусловлено тем, что ремонтом будет заниматься местное население, а также частично рабочие АУ УР «Кезлес».

2. Закупка мебели.

Для обслуживания посетителей необходимо закупит мебель:

- столы (10 штук по 3 тыс. руб. = 30 тыс. руб.);

- стулья (40 штук по 600 руб. = 24 тыс. руб.);

- стойка раздачи, мебель для персонала и прочее (25 тыс. руб.);

Суммарно покупка мебели обойдется в сумму 79 тыс. руб.

3. Закупка оборудования.

Для приготовления пищи необходимо закупить различного рода оборудование:

- газовые плиты и печи (190 тыс. руб.);

- холодильное оборудование (230 тыс. руб.);

- посуда (66 тыс. руб.);

- бытовая техника (27 тыс. руб.);

- прочее (8 тыс. руб.).

Покупка оборудования для столовой обойдется в сумму 521 тыс. руб.

Суммарно расходы предприятия составят не менее 1,2 млн. руб. (Таблица 27).

 

Таблица 27 – Расходы предприятия по открытию столовой, тыс. руб.

Статья затрат

Сумма

1. Ремонт

600

2. Покупка мебели

79

3. Покупка оборудования

521

Итого

1200

 

Планируется что в год, чистая прибыль составит 60000 руб. (расчеты представлены ниже), соответственно срок окупаемости данного проекта не менее 20 лет.

4.3 Выбор направления совершенствования использования производственных ресурсов

 

Для того чтобы определить какой из двух предложенных вариантов улучшения использования производственных ресурсов подходит больше, необходимо их сравнить.

Основными критериями при выборе будут:

- показатели и коэффициенты использования производственных ресурсов (фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, среднегодовая стоимость основных фондов)

- капитальные вложения необходимые для реализации проекта;

- прибыль, выручка и другие финансовые показатели.

Для того чтобы расчеты были более объективны будем проводить расчеты только по одной единице основных средств – гараж на 10 машиномест.

1. Передача гаража в аренду.

Рассчитаем затраты. Для того чтобы найти потенциальных арендаторов данного вида основных фондов необходимо поместить объявления в местной газете, сети Internet, а также на досках объявлений. Из всех вышеперечисленных видов рекламы, только реклама в газете «Звезда» является платной. В среднем размещение стандартного объявления на месяц в данном печатном издании обойдется в 200 рублей. Планируется что арендатор будет найден в течение 3 месяцев поэтому максимально возможные суммы затрат на объявления:

200 * 3 = 600 руб.

Оплату всех платежей (а в данном случае это только электроэнергия, поскольку других коммуникаций нет) арендатор производит сам и за свой счет, за исключением налоговых отчислений.

Затраты на ежегодные ремонт гаража не превышают (опыт предыдущих лет) 5000 руб.

Финансовые результаты.

Как уже отмечалось выше, минимальная годовая арендная плата составит не менее 84000 руб.

Прибыль от сдачи в аренду будет формироваться путем вычитания из суммы доходов от сдачи гаража в аренду всех затрат связанных с поиском арендатора, содержанием гаража и т.д.

В данном случае прибыль от передачи в аренду данного объекта основных средств составит:

 

84000 – 600 – 5000 = 78400 руб.

 

2. Открытие столовой.

Затраты. Как уже было отмечено выше, для переоборудования гаража в столовую предприятию придется вложить сумму не менее 3 млн. руб. В капитальные вложения входят следующие затраты:

- ремонт помещения;

- установка специальной техники;

- закупка столов, стульев и т.д.;

- прочие затраты связанные с открытием столовой.

Помимо капитальных вложений также существуют переменные и постоянные затраты связанные с функционированием столовой.

Финансовые результаты.

Текущие затраты.

Помимо капитальных затрат предприятие имеет также постоянные и переменные затраты (все суммы за год):

- Оплата электричества (6 тыс. руб.);

- Заработная плата персонала (включая социальные отчисления) (180 тыс. руб.);

- Затраты на покупку сырья, полуфабрикатов, готовых пищевых продуктов и т.д. (350 тыс. руб.);

- Амортизация (17 тыс. руб.);

- прочие расходы (50 тыс. руб.).

Суммарно годовые текущие затраты составят сумму в 603 тыс. руб.

Выручка.

Норму прибыли в первый год планируется держать на уровне 10%, поэтому выручка составит:

603 * 1,1 = 663,3 тыс. руб.

И прибыль соответственно:

663,3 – 603 = 60,3 тыс. руб.

Срок окупаемости при стабильном уровне прибыли составит:

1200 / 60,3 = 19,9 лет

Для наглядности отразим основные показатели обоих вариантов в таблице 28.

 

Таблица 28 – Сравнение вариантов улучшения использования производственных ресурсов

Показатели

Формула расчета

Варианты улучшения

Передача гаража в аренду

Открытие столовой

Капитальные затраты, тыс. руб.

-

0

1200

Прибыль проекта в первый год с учетом капитальных затрат, тыс. руб.

Выручка – текущие затраты

78,4

60,3

Чистая прибыль

Прибыль – налог на прибыль

62,72

48,24

Срок окупаемости, лет

Капитальные затраты / Чистая прибыль

Менее 1

24,86

Приведенные затраты, тыс. руб.

Зi = C + K*Eн *

5,6

783

* приведенные затраты Зi = Ci + KxEн (где К – капитальные затраты; Eн – нормативный коэффициент (0,15); С – текущие затраты)

 

Из таблицы 27 видно, что все основные показатели лучше у первого варианта:

- срок окупаемости значительно ниже;

- годовая прибыль выше;

- капитальные затраты ниже.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что первый вариант (передача гаража в аренду) выглядит наиболее предпочтительно.

4.4 План реализации проекта

 

Предложенный вариант совершенствования использования производственных ресурсов достаточно прост и не требует больших затрат времени на его реализацию

1 Этап – Осознание проблемы.

Проанализировав деятельность АУ УР «Кезлес» было выявлено, что ресурсы предприятия используются не рационально. Основная проблема использования ресурсов – использование производственных ресурсов, а именно неполная загрузка или неправильное использование зданий и сооружений.

2 Этап – Поиск путей решения проблемы.

Для устранения поставленной проблемы было предложено два альтернативных решения:

- передача гаража в долгосрочную аренду;

- переоборудование здания гаража в здание столовой.

Проанализировав оба варианта был выбран вариант №1 – передача гаража в аренду.

3. Поиск потенциальных арендаторов.

Освободив гараж от лишнего оборудования, материалов и различного мусора, можно приступать к поиску потенциального арендатора.

Поиск арендатора будет осуществляться с помощью следующих методов:

- объявление в газете «Звезда» - для привлечения местных предпринимателей;

- объявление на различных бесплатных сайтах (например, сайт газеты «Из рук в руки») – для привлечения предпринимателей из различных районов УР;

- объявления на специальных досках и местах расположенных в поселке Кез.

4. Заключение контракта.

После того как будет проведена рекламная компания и на размещенные объявления откликнутся заинтересованные лица необходимо приступать непосредственно к процессу передачи гаража в аренду.

Для этого составляется договор, в котором прописываются основные моменты:

- предмет договора;

- сроки аренды;

- права и обязанности сторон;

- ответственность сторон и пр.

5. Подведение итогов.

После того как данный вид основных средств будет передан в аренду необходимо проанализировать непредвиденные ошибки и дополнительные затраты, а также предпринять меры по их устранению.

 В таблице 29 отражен график внедрения проекта.

 

Таблица 29 – График внедрения проекта

Этап

Сроки

Итоги этапа

Осознание проблемы

01.06.10 – 14.06.10

Определение проблем и выделение главной из них

Поиск путей решения проблемы

15.06.10 – 30.06.10

Определение основных путей решения проблем

Поиск потенциальных арендаторов

01.0710 – 30.09.10

Выбор арендатора

Заключение контракта

01.10.10 – 08.10.10

Сделка

Подведение итогов

01.01.11 – 01.06.11

Итоги

 

Заключение

 

Договор аренды - один из самых распространенных договоров, применяемых в хозяйственной деятельности различными предприятиями и индивидуальными предпринимателями. В условиях перехода предприятия к рынку значительно возрастает роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной информации об имуществе предприятия и его обязательствах и своевременного доведения этих сведений до пользователей. Последствия экономического кризиса, затронувшие практически всех субъектов предпринимательской деятельности, привели к тому, что в настоящее время заключение договоров аренды недвижимого имущества, особенно небольшими предприятиями, не имеющими достаточного количества собственных денежных средств, приобрело еще большее распространение. Аренда имущества для большинства субъектов предпринимательства представляется с экономической точки зрения более выгодной, чем приобретение этого имущества в собственность.

Однако несмотря на достаточно обширную практику применения договоров аренды проблемы, связанные с их заключением, исполнением, а также учетом и налогообложением хозяйственных операций, возникающих в рамках арендных правоотношений, остаются актуальными и сейчас.

В связи с расширением прав предприятий в области постановки и ведения бухгалтерского учета перед бухгалтерскими службами возникает проблема оптимальной организации учета различных объектов: основных средств, процессов производства и реализации, расчетов, капитальных и финансовых вложений и др.

 

Список литературы

 

1. Афанасьев А. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью // Финансовый директор. – 2004. - №1. – с. 22-30.

2. Беристайн  Л.А.   Анализ   финансовой   отчетности;   теория,   практика   и интерпретация/ Финансы и статистика - М:, 2002. – 624 с.

3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2002. – 528 с.

4. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: полный курс: В 2-х т./Пер. с англ. Под ред. В.В. Ковалева. – СПб.: Изд-во «Экономическая школа», 2008. – т.1 – 497 с., т.2 – 669 с.

5. Бочаров В.В. Финансовый анализ – СПб.: Питер, 2001.

6. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия // Ника-Центр, Эльга, - Киев: 2003.- 496с.

7. Вахрушева Н. Как управлять оборотными активами // Финансовый директор. – 2005. - №1. – с. 34-42.

8. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. -М.: “Банки и биржи” , ЮНИТИ, 2000

9. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия// Учебное пособие.-    изд., дополнено – М.: Финансы и статистика, 2002. – 208 с.

10. Ефимова О. В. Оборотные активы предприятий и их анализ // Бухгалтерский учет. - 2000. - №9. - с. 72 - 78.

11. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия// Учебник; 2-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2002.-336с.

12. Ильин А. И. Планирование на предприятии: Учебник. – М.: Новое знание, 2004. – 181 с.

13. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовых потоков  организации// Экономический анализ, 1(16) 2004 г.

14. Казак А. Ю., Финансовая политика хозяйственных субъектов: проблемы разработки и внедрения/  Екатеринбург, Изд-во АМБ, 2005 – 412с.

15. Ковалев А. И., Привалов В. П. Анализ финансового состояния предприятия. – Изд. 4-е, исправл., доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. – 208 с.

16. Кузнецов Б. Т. Управление инвестициями: Учебное пособие. - М.: ООО фирма «Благовест – В», 2004. – 200 с.

17. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий// Учеб.- М.: ТК Велби,  2003г. – 352 с.

18. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. -.М.: Финансы и статистика, 2004. – 768 с.

19. Колесник А.П. Компьютерные системы в управлении финансами. - М.: “Финансы и статистика”, 2002

20. Корпоративные системы "Intelligent Enterprise". – 2008. - №8.

21. Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы// Учебное пособие. – М.: ИНФРА    М,2002 г.- 264 с.

22. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии/ Учеб пособие - М.: ООО "ТК Велби", 2004.- 264 с.

23. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / ЮНИТИ-ДАНА - М.: 2006. –  471с.

24. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ// Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 224 с.

25. Паньшин Б. Как грамотно распорядиться информацией? // Директор. - 2005. - №4.

26. Попов В.М., Кураков Л.П., Ляпунов С.И., Мингазов Х.Х.    “Бизнес-план: отечественный и зарубежный опыт. Современная практика и документация”.

27. Финансовый менеджмент/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. –  408 с.