Каталог

Помощь

Корзина

Управление дебиторской задолженностью, на примере Селтинского районного потребительского общества

Оригинальный документ?

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

3

1. Теоретические основы дебиторской задолженности

5

1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

5

1.2 Стадии и причины формирования дебиторской задолженности

10

1.3. Система управления долгами и кредитная политика организации

16

2. Управление дебиторской задолженностью

22

2.1. Контроль дебиторской задолженности

22

2.2. Бизнес-процессы анализа дебиторской задолженности

30

2.3. Анализ причин несвоевременных оплат. Профилактические правовые меры, способствующие сокращению рисков невозврата долгов

 

 

35

3. Анализ деятельности предприятия

45

3.1. Общая характеристика предприятия

45

3.2. Анализ основных экономических результатов деятельности предприятия

 

50

3.3. Анализ финансового состояния предприятия

53

3.4. Выявление проблем в деятельности предприятия

61

4. Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятия

 

65

4.1. Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности предприятия

 

65

4.2. Анализ существующей методики управления дебиторской задолженностью

 

76

4.3. Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью, и оценка их эффективности

 

80

Заключение

85

Список использованной литературы

90

Приложения

92


Введение

 

Быстрые темпы развития экономики России способствует повышению ответственности и самостоятельности хозяйствующих субъектов различных форм собственности в разработке и реализации финансовой политики, принятии различных управленческих решений, и ставит первостепенную задачу обеспечения и поддержания стабильности и устойчивости их экономического развития. Так как именно устойчивость является основой прочного положения предприятия. На устойчивость любого предприятия оказывают влияние различные факторы, среди которых особое место занимает наличие задолженностей.

Деятельность любого коммерческого предприятия подразумевает под собой постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. Эти средства должны возобновляться с получением прибыли. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей.

Актуальность управления дебиторской задолженности обусловлено тем, что финансовая устойчивость предприятия, а так же показатели платежеспособности зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги. Следовательно, повышение эффективности управления дебиторской задолженностью отражает улучшение финансового состояния предприятия.

Цель написания дипломной работы - анализ управления дебиторской задолженностью на предприятии и поиск путей по ее совершенствованию.

Исходя из поставленной цели, были сформулированы следующие задачи:

- изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностями;

- рассмотреть общую характеристику предприятия, проанализировать финансовое состояние;

- изучить существующее состояние дебиторской задолженности предприятия и провести оценку системы ее управления;

- разработать мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженность предприятия.

Объект исследования дипломной работы является Селтинское потребительское общество.

Предмет исследования дипломной работы – дебиторская задолженность предприятия и методы управления ей.

Для решения задач поставленных в работе использовались следующие методы: статистический метод, экономико-математическое моделирование, сравнительный анализ. Информационно-статистической базой исследования послужили фактические данные бухгалтерской и финансово-экономической отчетности Селтинского райпо за 2010 – 2012 года.

Структурно работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованной литературы.



 Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности 

                       Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности

 

По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).

По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.  Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. 

2. Управление дебиторской задолженностью

 

2.1. Контроль дебиторской задолженности

 

К управлению дебиторской задолженностью необходим грамотный подход. Часть руководителей четко выстраивают все бизнес-процессы, связанные с предоставлением контрагентам отсрочки платежа, другие предпочитают пустить все на «самотек». Если организация, как свидетельствует практика, не уделяется должного внимания работе с дебиторской задолженностью, она очень часто приходит к печальному финалу[18].

Вопрос управления дебиторской задолженностью требует тщательной проработки, поскольку, прежде всего, это вопрос финансовой устойчивости и, следовательно, безопасности бизнеса.

Позволяя вопросам дебиторской задолженности решаться «самим собой», собственники и руководители компаний тем самым ограждают себя от траты времени и сил, необходимых для наведения порядка в данной сфере (разработки документов, анализа «дебиторской задолженности», контроля действий сотрудников и т.п.).

В подавляющем большинстве организаций контролем дебиторской задолженности пренебрегают, что приводит к таким негативным последствиям, как:

1. Потеря денежных средств. Она обусловлена проблемой компаний-однодневок, получивших без каких-либо разумных оснований отсрочку платежа и не вернувших долг. С такой компании взять нечего, и поэтому даже наличие решения суда не гарантирует бизнесу кредитора возврат своих денежных средств.

2. Потеря финансовой устойчивости компании. Если дебиторская задолженность не погашается, компании нечем будет оплачивать имеющиеся у нее обязательные платежи (налоги, заработная плата персонала и т.п.).

2.2. Бизнес-процессы анализа дебиторской задолженности

 

Неотъемлемыми составляющими любой системы управления дебиторской задолженностью являются бизнес-процессы ее анализа.

Основной задачей анализа дебиторской задолженности является определение оптимального срока кредитования покупателей, поскольку впоследствии необходимо своевременно погашать собственные обязательства перед кредиторами. Для удобства сравнения показателей обычно берется период в 2-3 года, в крайнем случае - 1 год.

Применяется коэффициентный метод. Причем в зависимости от специфики деятельности компании могут использоваться различные методики расчета коэффициентов, главное - максимальное соответствие полученного результата реальной действительности.

Рассмотрим алгоритм одного из вариантов расчета[22]:

1) оборачиваемость дебиторской задолженности:

1 оборачиваемость дебиторской задолженности                 (1)


2) оборачиваемость дебиторской задолженности в днях:

2 оборачиваемость дебиторской задолженности в днях    (2)

 

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает эффективность работы предприятия по сбору долгов покупателей за продукцию. Аналогичный показатель в днях показывает средний срок кредитования покупателей компанией. 

Рост первого показателя и соответственное уменьшение второго свидетельствуют об эффективном управлении дебиторской задолженностью. Однако надо помнить, что, пытаясь улучшить показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, можно снизить объемы продаж. Следует отметить, что ухудшение показателей не обязательно свидетельствует о снижении эффективности управления, так как это может быть обусловлено более мягкой политикой коммерческого кредитования.

Оценить результаты анализа можно путем сравнения со среднеотраслевыми или собственными показателями за предыдущие периоды. Более доступно и достоверно сравнение с аналогичными показателями этой же компании за предыдущие периоды. Здесь, однако, могут возникнуть сложности из-за смены программного обеспечения, применения иных методик расчета и других факторов. За основу для текущего и последующих анализов следует брать коэффициенты за последний год, так как они отражают те условия, в которых фактически работает компания. Лучше всего для такого сравнения использовать показатель оборачиваемости дебиторской задолженности в днях. При этом можно выяснить:

во-первых, насколько оборачиваемость в днях соответствует установленным договорами срокам кредитования, для чего следует составить список всех клиентов, с которыми заключены договоры;

- во-вторых, может ли компания позволить себе полученную оборачиваемость в днях, для чего нужно проанализировать источники, за счет которых кредитуются покупатели. Основными источниками чаще всего служат кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты банков.

Практика показывает, что обьгчно компания делает неутешительные для себя выводы о том, что фактические сроки кредитования превышают те сроки, которые определены договорами, а источниками кредитования являются кредиторы компании, с которыми тоже нужно расплачиваться в установленные сроки. Следовательно, компания понапрасну тратит деньги и время.

Выявленные расхождения между фактическим состоянием дел с дебиторской задолженностью и тем, что должно быть, позволяют создать более эффективную систему кредитования контрагентов, сведя эти расхождения до минимума.

Главная задача анализа дебиторской задолженности в предшествующем периоде - оценка ее уровня и состава, эффективности вложенных в нее средств. Анализ задолженности по расчетам с покупателями проводится отдельно по товарному и потребительскому кредиту и в несколько этапов.

 

Вначале оцениваются уровень и динамика дебиторской задолженности в предшествующем периоде, для чего рассчитывается коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность по формуле:

Вначале оцениваются уровень и динамика дебиторской задолженности в                                          (3)

 

где   КОАдз - коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;

ДЗ - общая сумма дебиторской задолженности организации (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту);

OA - общая сумма оборотных активов организации.

 

Затем определяют средний период инкассации дебиторской задолженности в изучаемом периоде по формуле:

Затем определяют средний период инкассации дебиторской задолженности в                                         (4)

 

где     ПИдз - средний период инкассации дебиторской задолженности;

ДЗср - средний остаток дебиторской задолженности организации (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде;

Оо - сумма однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.

 

Далее рассчитывается количество оборотов дебиторской задолженности по формуле:

Далее рассчитывается количество оборотов дебиторской задолженности по формуле                                         (5)

 

где    КОдз - количество оборотов дебиторской задолженности организации в рассматриваемом периоде;

ОР - общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде;

ДЗср - средний остаток дебиторской задолженности организации (в целом или отдельных ее видов) в рассматриваемом периоде.

Данный показатель характеризует скорость обращения инвестированных в дебиторскую задолженность средств за определенный период.

Затем оценивается структура дебиторской задолженности компании по предусмотренным срокам ее инкассации, после чего выделяются сомнительная и безнадежная задолженности. При этом рассчитываются следующие показатели:

 

1) коэффициент просроченной дебиторской задолженности:

1 коэффициент просроченной дебиторской задолженности                                       (6)

 

где     КПдз - коэффициент просроченности дебиторской задолженности;

ДЗпр - сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки;

ДЗ - общая сумма дебиторской задолженности организации;

 

2) средний возраст просроченной дебиторской задолженности:

2 средний возраст просроченной дебиторской задолженности                                        (7)

4. Совершенствование управления дебиторской задолженностью предприятия

 

4.1. Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности предприятия

 

Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Этот анализ начинается с рассмотрения ее абсолютной и относительной величин дебиторской задолженности.

В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа баланса, проведенного в третьей главе дипломной работы.

Столь большой удельный вес дебиторской задолженности вызывает опасения в правильности выбранной политики в области ее управления (неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров; наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей; слишком высокими темпами наращивания объема продаж; трудностями в реализации продукции).

Рассмотрим движения дебиторской задолженности Селтинского райпо за 2010 – 2012 года, в таблице 6 и на рисунке 6.

 

Список использованной литературы

 

1.  Гражданский кодекс Российской федерации

2.  Налоговый кодекс Российской федерации

3.  Бланк И.А. Управление использованием капитала. Киев, Ника-Центр, 2009. - 596 с.

4.  Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М., Финансы и статистика, 2011. - 187 с.

5.  Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев, Л.И. Григорьева, О.В. Долгова, Л.А. Рыжкова. – 5-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2011. – 432 с.

6.  Голышев В.Г. Банковская гарантия: некоторые вопросы правовой природы // Банковское право. 2011. N 2.

7.     Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. Конспект лекций. 2-е изд. - М.: 2009. - 168 с.

8. Иванова И.С. Финансовый менеджмент. Конспект лекций. Ташкентский университет информационных технологий. - 2012. - 49 с.

9. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 3 изд. - М.: Бухгалтерский учет, 2011. - 192 с.

10.  Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М., Финансы и статистика, 2008. - 511 с.

11.  Колпакова Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью. М., Современная экономика и право, 2010. - 214 с.

12. Комаха А.С. Возврат долгов: как его добиться. «Финансовый директор» Киев, ISSN 1680-1148. - 2013.

13. Мездриков Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью / Ю.В. Мездриков // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №5. - С. 39.

14. МСФО  (IAS) 32 «Финансовые инструменты – раскрытие и представление информации»