Каталог

Помощь

Корзина

Налогообложение доходов физических лиц, пути его совершенствования, на примере ООО Монолит

Оригинальный документ?

 

Содержание

 

 

Введение

3

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц в России и зарубежных странах

 

 5

1.1. Сущность налога на доходы физических лиц

5

1.2. Элементы налога на доходы физических лиц

12

1.3. Особенности исчисления налогов на доходы физических лиц в зарубежных странах

 

20

Глава 2. Характеристика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия ООО «Монолит»

 

27

2.1. Общая характеристика деятельности предприятия

27

2.2. Формирование финансовых результатов и распределение прибыли ООО «Монолит»

 

32

2.3. Анализ финансового состояния ООО «Монолит»

38

2.4. Финансовое планирование ООО «Монолит» и характеристика финансового плана

 

48

Глава 3. Анализ проблем и пути совершенствования механизмов налогообложения доходов физических лиц

 

 51

3.1. Порядок исчисления и уплаты на доходы физических лиц ООО «Монолит»

 

51

3.2. Пути совершенствования механизма исчисления НДФЛ

55

3.3. Расчет НДФЛ с учетом рекомендуемых изменений

66

Заключение

70

Список используемой литературы

72

Приложения

76

 

Введение

 

Налог на доходы физических лиц является приоритетным направлением в развитии налогообложения в Российской Федерации, поскольку социально-экономически оправданных предложений совершенствования требуют продолжающиеся в экономике страны кризисные проявления, процессы инфляции, резкая дифференциация в доходах населения.

Формирование оптимального механизма налога на доходы физических лиц в России должно учитывать все имеющиеся возможности этого вида налога, международный опыт, а также соответствовать сложившейся социально-экономической ситуации в стране, согласовываться с макроэкономической финансовой политикой, социальной политикой, стратегией социально-ориентированного экономического роста.

Плоская ставка налога на доходы физических лиц, в разрез основным принципам налогообложения, не учитывает платежеспособность различных категорий населения, приводит к экономически неоправданным различиям в доходах физических лиц, видам экономической деятельности, тем самым усугубляя ситуацию значительной дифференциации в доходах граждан Российской Федерации.

Принципы подоходного налогообложения в разное время исследовались в трудах выдающихся зарубежных ученых таких, как А. Смит, Д. Рикардо, А. Пигу, Г.Мюрдаль, Д. Кейнс, К. Маркс, Ф. Лассаль, К. Pay, А. Вагнер, Э. Сакс, Ф. Нитти. Современные проблемы налогообложения доходов физических лиц, в том числе в части фискальной и социальной роли НДФЛ, рассматриваются российскими учеными: Авдеевым В.В., Горским И.В., Гулиной М.Н., Климовой М.А., Лермонтовым Ю.М., Парским В.Г, Ручкиным О.Ю. Смирновой Е.Е. Тютюриковым Н.Н., Чипунко Е.В. и другими.

Целью исследования является поиск путей совершенствования механизма налогообложение доходов физических лиц.

В тесной связи с указанной целью определим задачи, обуславливающие структуру и содержание работы:

- обобщить теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц в России и зарубежных странах;

провести анализ финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования;

-  провести анализ проблем и разработать пути совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц, с учетом опыта зарубежных стран.

Объектом исследования является подоходнее налогообложение на предприятии ООО «Монолит».

Предметом исследования являются социальные, экономические факторы, определяющие потенциал налога на доходы физических лиц в России.

Теоретико-методологическую основу исследования составили фундаментальные положения в области экономической теории, теории налогообложения, работы ведущих отечественных и зарубежных экономистов по вопросам теории и методологии подоходного налогообложения, международный и отечественный опыт налогообложения доходов физических лиц.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

 

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц в России и зарубежных странах

 

1.1. Сущность налога на доходы физических лиц

 

Рассматривая существующую систему налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ) в налоговой системе Российской Федерации необходимо прежде всего определиться с теоретическими аспектами сущности налога.

Обязанность уплачивать налоги определена в конституциях всех стран. Так, согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. [1]

Обязанность уплачивать налоги закреплена и в Налоговом кодексе РФ (далее по тексту НК) ст.3, где указано, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В свою очередь законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности равенства налогообложения, при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате. [3]

С организационно-правовой стороны налоги с доходов физических лиц, как и другие налоги, определяются как обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов выражается в их функциях. Общепризнанными являются две налоговые функции: фискальная и регулирующая. Посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные, необходимые потребности. А посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. [21, с.67]

Рис. 1.1. Удельный вес НДФЛ и налога на прибыль в налоговых доходах бюджетной

Рис. 1.1. Удельный вес НДФЛ и налога на прибыль в налоговых доходах бюджетной системы России, %

 

Из представленных данных видно, что изменения налоговых платежей за рассматриваемый период была незначительной. Доля НДФЛ в доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составляла от 26,1% до 30,6%, в среднем превышая долю налога на прибыль организаций.

Отметим, что в зарубежных странах доля подоходных налогов существенно выше, что в значительной мере предопределяет более активную позицию общественности в отношении контроля расходования средств государства на социальные нужды.

Велика и социальная значимость НДФЛ, так как он затрагивает интересы всего экономически активного населения страны. В доходной части бюджетов многих городов и районов подоходный налог является основным источником финансирования. [28, с.21-26]

НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Поступление налога на доходы физических лиц находится в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке труда.

Таким образом, НДФЛ представляет собой личный налог, обязательный к уплате гражданами, объектом которого является доход, действительно полученный плательщиком. Значимость налога на доходы физических лиц заключается еще и в том, что сегодня данный налог представляет собой деньги, стабильно и возрастающее поступающие в доход государства.

 

1.2. Элементы налога на доходы физических лиц

 

Во вновь созданной налоговой системе РФ НДФЛ занял место основного налога с физических лиц. Его устойчивость в российских условиях доказана двадцатилетним опытом взимания на территории РФ.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Факультативные элементы — элементы, отсутствие которых не влияет на определенность налога. К факультативным п. 2 ст. 17 НК РФ относит: налоговые вычеты, основания для их использования.

Основой нормативного регулирования налога на доходы физических лиц в РФ является глава 23 Налогового Кодекса РФ. Так на законодательном уровне закреплены все элементы налога на доходы физических лиц. Рассмотрим все элементы, установленные НК РФ налога на доходы физических лиц.

Структуру элементов налогообложения доходов физических лиц проиллюстрируем на рис. 1.2. [36, с.101]

Рис. 1.2. Элементы, определяющие взимание НДФЛ в России

Рис. 1.2. Элементы, определяющие взимание НДФЛ в России

 

Согласно ст. 11 НК РФ круг его плательщиков НДФЛ, это - физические лица. Под физическими лицами понимается: граждан РФ, иностранных граждан, лиц без гражданства. При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях выступают их законные представители, в частности родители. К физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели. [3]

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Список используемой литературы

 

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (ред. от 21.07.2014).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. (ред. от 30.12.2015)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть вторая 5 августа 2000 г. (от 29.12.2015)

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.12.2015)

5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015)

6. Письмо ФНС России от 27.08.2015 N ЗН-4-11/15078 «О налогообложении доходов физических лиц» по вопросу налогообложения доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств - членов Евразийского экономического союза (вместе с письмом Минфина России от 19.08.2015 N 03-04-07/47939)

7.  Письмо Минфина России от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236 о применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

8.  Авдеев В.В. Налоговые агенты: представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), с учетом обособленных подразделений // Налоги. 2012. № 25. – С. 25-27.

9.   Анищенко А.В. НДФЛ: разъяснения официальных органов и наши комментарии // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. № 6. – 56 с.

10. Брызгалин А.В. Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года // Налоги и финансовое право. 2014. № 1. – С. 13-14.

11. Бугаева Н.Г. Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ // Главная книга. 2014. № 5. - С. 35 - 38.

12. Бухгалтериям. Информационно-аналитическое электронное издание - М.: 2000-2015.

13. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. // СПб.: Питер, 2004.С. 118.

14. Горский И.В. Налоговая политика начала 21 века // Российский налоговый курьер. 2010. №7.С. 3

15. Гулина М.Н. Совершенствование налога на доходы физических лиц как источника формирования доходной части бюджетов регионов и муниципальных образований. // Вестник университета (Управления). - 2008. - № 11(49)

16. Гурова И.Н. О некоторых проблемах налогового администрирования // Финансы. 2010. № 2.С. 74

17. Демидов Г.И. Отдельные вопросы предоставления вычетов по НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 12. - С. 19 - 27.

18. Дедич Т. Вычеты на детей: возможны варианты // Новая бухгалтерия. 2013. № 11. - С. 62 - 79.

19.  Дедич Т. Получаем и предоставляем социальные налоговые вычеты // Новая бухгалтерия. 2014. № 1. - С. 60 - 76.

20. Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России. IX начало XX в. М.: Российская политическая энциклопедия (РОССПЭН), 2006.

21. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт. 2010.С. 67

22.  Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы / ЭЖ-Юрист, 2011, № 33 – С. 14-15 .

23. Карсетская Е.В. Возвращаем расходы на лечение, жилье, учебу

24. Климова М.А. Налоги для физических лиц: порядок уплаты // М.: Библиотечка «Российской газеты», 2013. Вып. 21. - 192 с.

25. Ковалевская С. Вопрос-ответ // ЭЖ Вопрос-Ответ. 2014. № 3. - С. 32 - 34.

26. Корпоративный менеджмент. Сборник методической и аналитической информации. - М.: 2015.

27. Крусс В.И., Балаж Ф.А. Проблемы конституционализации правового режима налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. 2013. № 10. - С. 41 - 52.

28. Курилюк Ю.Е. Некоторые вопросы определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. 2012. № 10. - С. 21 - 26.

29. Лермонтов Ю.М. Об Основных направлениях налоговой политики на 2014 - 2016 годы // Аудитор. 2013. № 10.

30.  Лермонтов Ю. Спорные вопросы применения социальных налоговых вычетов // Российский бухгалтер. 2013. № 4.

31. Мировая экономика и мировые рынки: Cборник экономических статей и статистической информации. - М.: 2015.

32. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии // Международный бухгалтерский учет, 2013.

33.  Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России Международный бухгалтерский учет. 2012. № 18.

34. Пансков В.Г. «О принципах налогообложения физических лиц» // «Финансы». – 2011. – №1. – С. 28–33.

35. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов / В. Г. Пансков. - М.: Издательство «Юрайт», «ИД Юрайт», 2010. - 112 с.

36. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов. 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2011. – 510 с.

37.  Рахманова С.Ю. Налоги и налогообложение. - М.: Бераторг-Паблишинг. 2010. С. 81

38. Ручкин О.Ю. Реализация конституционной обязанности по уплате налогов при налогообложении доходов физических лиц // Юрист. 2010. №7. С. 42

39. Сбежнев А.А., Фадеев Д.Е. Налоги. Социальный аспект. - М.: Налоговый вестник, 2011.

40. Смирнова Е.Е. Особенности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Налоговый Вестник. – 2011. – № 11. – С. 114-117.

41. Соколинский М.В. Эволюция налоговой политики: опыт Германии // Финансы. 2011. № 5. С. 62.

42. Трусова И. Справка о доходах физлица за 2013 год // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2014. № 10.

43. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010.

44. Фролова А. К 8 Марта! // Расчет. 2014. № 3.

45. Чипуренко Е.В. Налог на доходы физических лиц. СПб.: Питер. 2010.С. 67.

46. Арбитражная практика от 14.02.2014 // Практический бухгалтерский учет. 2014. № 3.

47. Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение? // Азбука права, 2014.

48.  Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. // info.minfin.ru/kons_doh.php

49. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. // www.gks.ru/